MeinSteuerBlog - Odporúčania, stanoviská a tipy týkajúce sa daňového práva - 8. časť

Tu diplomovaný ekonóm financií a odborný autor Wilhelm Krudewig píše: Tipy, praktické riešenia a názory na daňové právo, obchodné právo a účtovné právo

V mnohých prípadoch nie je isté, ako sa má postupovať pri zálohových platbách, preddavkoch a preddavkoch na daň z obratu a odpočet dane na vstupe.

Dôležité!
Daň z obratu pri preddavkoch a preddavkoch je potrebné zaplatiť daňovému úradu, akonáhle podnikateľ dostane platbu (= minimálne skutočné zdanenie podľa § 13 ods. 1 č. 1 písm. Veta 4 UStG). Nezáleží na tom, ako sa pozeráte na svoje tržby Cieľový alebo skutočný princíp zdanenia. Minimálne skutočné zdanenie platí aj v prípade, že podnikateľ nevystavil faktúru s daňou z obratu. Čisté zúčtovanie neexistuje, minimálne pre daňové účely.

Daň z obratu však vzniká, iba ak sa zálohy, platby na účet a zálohy uskutočňujú za konkrétnu dodávku alebo inú službu. To predpokladá, že všetky príslušné prvky budúcej dodávky alebo budúcej služby sú už známe, najmä položky alebo služby sú presne definované v čase zálohy (rozsudok BFH z 15. septembra 2011, V R 36/09).. Ak sa záloha týka viacerých dodávok alebo iných služieb, musí sa rozdeliť podľa toho. Ak konkrétna zmluva o poskytovaní služieb v čase prijatia platby stále chýba, je potrebné skontrolovať, či sa má platba považovať iba za poskytnutie úveru.

Preddavky na služby, u ktorých sa predpokladá, že budú oslobodené od DPH, nemusia podliehať DPH; záloha je však zdaniteľná, ak v čase prijatia nemožno predvídať, či sú splnené požiadavky na Oslobodenie od dane alebo nezdaniteľnosť výkon sú splnené.

Zákazník môže urobiť Vyžiadajte si daň na vstupe, Ak on

prijal faktúru vystavenú v súlade s §§ 14, 14a UStG a
uskutočnil platbu.

Firemné akcie, ktoré sú prevažne interný úrok zamestnávateľa sa nezaznamenávajú ako mzdy pre zamestnanca. Predpokladom je, aby nebol prekročený limit oslobodenia 110 EUR na zamestnanca. Podľa posledných rozhodnutí BFH zo 16. mája 2013 (VI R 94/10 a VI R 7/11) sa pri určovaní hranice 110 EUR majú zaznamenávať iba dávky, ktoré zamestnanci dostávajú objektívne obohatený bude. Jedná sa najmä o jedlá, nápoje a hudobné vystúpenia.

Zamestnancovi sa navyše účtujú iba tie náklady, ktoré mu priamo súvisia. Náklady, ktoré vzniknú zúčastneným príbuzným, sa pri výpočte limitnej hodnoty nezohľadňujú.

Vo svojom rozsudku BFH hovorí, ako sa má teraz určiť hranica 110 EUR. Rozsudok BFH nič nemení na odpočte obchodných výdavkov.

Ak chcete dosiahnuť správny výsledok, mali by ste sa do toho pustiť nasledujúce Kroky pokračovať:

Používa sa pojem úver používa sa inak. Je to úver, ak

the Príjemca účty (t. j. nie osoba, ktorá poskytuje službu) = úver na DPH resp
vykonávajúci podnikateľ ako vystavovateľ faktúry prepočíta sumu faktúry celú alebo sčasti (= komerčný úver). Úver je potom ako Oprava pôvodnej faktúry pozerať.

Kredit na daň z obratu:

Úver je faktúra s dátumom Príjemca sa vydáva (§ 14 ods. 2 veta druhá UStG). Pretože kredity sú faktúry, musia obsahovať všetky informácie požadované v oddiele 14 ods. 4 UStG. Ak chýba iba jedna zo zákonom požadovaných informácií, odpočet dane na vstupe nie je vykonaný.

Do § 14 Abs. 4 UStG bolo vložené nové číslo 10, ktoré uvádza, že kredity v zmysle § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG sú výslovne uvedené musia byť označené ako „kredity“ (Zákon o implementácii smernice o administratívnej pomoci a o zmene a doplnení daňových predpisov - Administratívna pomocRLUmsG).

dôsledok: Chýbajúci záznam „úver“ znamená, že pre vydavateľa úveru je Odpočítanie dane na vstupe sa stratilo. Toto nové nariadenie je účinné od 1. júla 2013.

Obchodný úver:

Existujú situácie, kedy vystavovateľ faktúry informuje svojho zákazníka o znížení pôvodnej sumy faktúry. Tento dokument, pomocou ktorého sa uskutočňuje zníženie ceny, sa tiež nazýva dobropis. Úver sa potom má považovať za opravu pôvodnej faktúry.

Záver: Od 1. júla 2013 sa poskytujú kredity v zmysle § 14 ods. 2 vety 2 UStG výslovne sa označujú ako „kredity“ (oddiel 14 ods. 4 č. 10 UStG). Z tohto dôvodu Právna definícia diskutuje sa o tom, či je komerčný úver - ak sa výslovne označuje ako úver - faktúra v zmysle dane z obratu. Pretože potom by išlo o neprípustné IČ DPH v zmysle § 14c UStG.

Z hľadiska dane z obratu je iba potom o úver, ak fakturácia prostredníctvom Príjemca nasleduje. Opravy faktúr, ktoré sa označujú ako zápočet, sú napriek použitiu výrazu „zápočet“ zmenou vymeriavacieho základu (§ 17 UStG).

Takto sa to robilo doteraz. To nezmení ani zmena zákona. Aj keď musia byť kredity v zmysle § 14 ods. 2 vety 2 UStG podľa § 14 ods. 4 č. 10 UStG výslovne označené ako „kredity“, nemá to žiadny vplyv na opravy faktúr, ktoré sa označujú ako kredity. Právna definícia a katalóg povinných informácií nie sú vhodné na vyvolanie právnych následkov § 14c UStG (= neoprávnené daňové identifikačné číslo).

Vážení čitatelia,

nie každá správa, ktorú si prečítate na internete alebo prijmete v e-mailovom bulletine, je skutočne pravda. Pred niekoľkými dňami som si v e-mailovom bulletine prečítal toto:

„Firemné vozidlo 2013: Teraz s kufrom štandardne vybaveným daňovými výhodami!

To sa počíta pri výpočte čiastkových rokov! V roku akvizície môžete ročnú sumu použiť na odpisy, iba ak bolo služobné vozidlo zaregistrované 1. januára. Vo všetkých ostatných prípadoch môžete požadovať ročnú sumu iba proporcionálne, s 1/12 za každý začatý mesiac používania. A samozrejme to platí aj pre odpočet dane na vstupe v danom roku. ““

Nesprávne je tu vyhlásenie, že odpočet dane na vstupe je možné uplatniť iba pro rata temporis v roku nákupu. Je skôr správne, že daň z obratu, ktorá bola fakturovaná v čase nákupu, je možné uplatniť v plnej výške ako odpočet dane na vstupe. Podmienkou však je, aby podnikateľ uskutočňoval tržby podliehajúce dani z obratu a/alebo uskutočňoval predaj bez dane, ktorý nevylučuje odpočet dane na vstupe, ako napr. B. Exportné dodávky alebo dodávky v rámci Spoločenstva.

Dôležité! S firemným autom sa zaobchádza odlišne pri dani z príjmu a dani z predaja. Pokiaľ ide o odpisy, závisí to od mesiaca nákupu, a nie od dátumu schválenia. Preto je možné požadovať ročnú výšku odpisu, ak sa akvizícia uskutočnila v januári. Ak služobné auto z. B. zakúpené v decembri, je možné uplatniť iba 1/12 odpisu, pričom je možné uplatniť odpočet dane na vstupe v plnej výške.

Teším sa na vašu reakciu! Odpovedzte na môj príspevok a povedzte mi, či ste už dostali nesprávne daňové informácie.

Vy, Wilhelm Krudewig

Finančný súd v Dolnom Sasku v žalobe predpokladá, že solidárny príplatok je protiústavný.

21. augusta 2013 sa finančný súd rozhodol odvolať na federálnom ústavnom súde, pretože považuje výber solidárneho príplatku za protiústavný (Az. 7 K 143/08).

Zákon o dani z príjmov obsahuje predpisy, podľa ktorých sa určité sumy započítavajú do daňovej povinnosti. To sú z. B. pripísanie živnostenskej dane (§ 35 EStG) a pripísanie zahraničného príjmu (§ 34c EStG). Účinky na príplatok za solidaritu sa líšia, hoci to nemá objektívne dôvody. Teraz je na rade Federálny ústavný súd.

Príplatok za solidaritu je už dlho kontroverzný. Dôležité! BMF vo svojom liste z 15. júla 2013 (Az. IV A 3 - S 0338/07/10010) zdôrazňuje, že príplatky za solidaritu by mali byť stanovené dočasne od roku 2005, pretože ide o ústavnosť.

Moja rada: Zabezpečte si svoje práva a uistite sa, že váš daňový výmer obsahuje zodpovedajúcu predbežnú poznámku. Ak chýba, mali by ste určite podať námietku a požiadať o prerušenie konania o námietke. Toto je najlepší spôsob, ako neskôr ťažiť z pozitívnych rozhodnutí.

V reforme cestovných výdavkov z roku 2014 došlo tiež k reorganizácii zdaňovania bezplatného stravovania zamestnávateľom. Stále platí zásada, že ak zamestnávateľ poskytuje svojmu zamestnancovi raňajky, obed alebo večeru zadarmo, musí byť hodnota jedla pre jeho zamestnanca zdanená ako mzda v súlade s úradným nariadením o nepeňažných výhodách.

ale! Od 1. januára 2014 sa celková mzda neuznáva, ak by si zamestnanec mohol uplatňovať paušálne stravovanie ako výdavky na podnikanie a hodnota jednotlivého jedla nepresahuje 60 €.

Zamestnanec si môže nárokovať stravné ako výdavky spojené s príjmom, ak

pracuje v zahraničí viac ako 8 hodín,
existuje viacdenná externá aktivita s prenocovaním resp
nebude pracovať na rovnakom externom mieste dlhšie ako 3 mesiace.

Zamestnanec môže platiť stravné neskrátené tvrdiť, či je počas svojej pracovnej cesty od zamestnávateľa žiadny zadarmo Prijíma jedlá. Príspevok na stravu však je skrátený, ak zamestnanec dostane od zamestnávateľa jedlo zadarmo. Zníženie sa počíta z celého príspevku na stravu a predstavuje

20% na raňajky a
40% na obed alebo na večeru.

V prípade domáceho paušálu je zľava (24 x 20% =) 4,80 € na raňajky a (24 x 40% =) 9,60 € na obed alebo večeru.

Praktický príklad:
Zamestnanec ide na trojdňovú pracovnú cestu. Zamestnávateľ platí dve prenocovania vrátane raňajok. Zamestnávateľ rezervoval a zaplatil za obed a večeru pre svojho zamestnanca v medzideň. Zamestnanec od svojho zamestnávateľa nedostáva žiadne ďalšie náhrady.

Výsledok: Hodnota jedál, ktoré zamestnávateľ vzal, sa nezdaňuje ako mzda. Zamestnanec si môže ako výdavky spojené s príjmom uplatniť tieto stravné:

Moja rada:
Spoločnosti účtujú o pracovných cestách inak. O tom, či je zamestnanec, rozhodujú samotné spoločnosti

dostáva jedlo zadarmo,
musí prevziať osobný podiel, z. B. pevná suma alebo výška vecnej dávky,
vracia sa daňovo uznaný príspevok na stravu.

Rôzne manipulácie a ich účinky sa majú vyriešiť podľa predchádzajúceho príkladu.

Poznámka: Príklady všetkých variantov prípadov nájdete v mojej súčasnej súvahe - vyžiadajte si tu bezplatne kópiu tu!

Ako podnikateľ môžete využívať verejnú dopravu

jeden na každý kilometer vzdialenosti Paušál 0,30 € reklamácia (vzdialenosť, ktorú ste prešli vlakom, autobusom alebo vlakom nie je rozhodujúca, ale najkratšie cestné spojenie) alebo
the vyššieskutočné náklady pre verejnú dopravu do maximálnej výšky 4 500 € ročne (k paušálu na diaľku je možné požadovať aj sumu presahujúcu diaľkový paušál).

Porovnávací výpočet je založený na Ročná suma (§ 9 ods. 2 veta druhá EStG). To znamená, že vyššia suma za verejnú dopravu je odpočítateľná, ak je ide nad rámec paušálu za celý rok. Ak využívate verejnú dopravu na cestu medzi domovom a spoločnosťou, najskôr do účtovníctva zadajte skutočné cestovné náklady s odpočtom dane na vstupe. Potom zadáte rozdiel do paušálneho príspevku na vzdialenosť.

Praktický príklad:
V roku 2013 sa podnikateľ 220 dní do MHD odviezol do svojej spoločnosti. Najkratšie cestné spojenie je 55 km. Železničné kilometre sú 72 km. Kupuje si ročný lístok na vlak, ktorý používa iba na cesty medzi domovom a podnikom. Za to zaplatí 4 090 EUR vrátane 19% = 653,03 EUR daň z obratu (daň na vstupe). Podľa toho, či máte oprávnenie odpočítať daň na vstupe, existujú rôzne účinky:

Paušálna vzdialenosť 55 km x 0,30 € x 220 dní = 3 630 €

Náklady na cestu vlakom: 4 090 EUR brutto;
s odpočtom dane na vstupe (4 090 - 653 EUR =) 3 437 EUR

časť odpočítateľná okrem nákladov na železnicu
paušálna suma na diaľku = súkromný príspevok 193 €

Sú náklady na železnicu nižšia ako čiastka paušálnej sumy na diaľku, najskôr sa zaúčtujú náklady na cestu vlakom so odpočítaním dane na vstupe. Rozdiel medzi skutočnými čistými nákladmi a paušálnym cestovným poplatkom sa potom zaznamená ako súkromný príspevok. Sú náklady na železnicu nad sumu jednorazovej sumy na diaľku, zaznamenávajú sa iba náklady na lístok na vlak.

varianta : Výlety do prevádzky s verejná dopravan a auto
Ak podnikateľ jazdí z domu na svoje hlavné miesto podnikania čiastočne mestskou hromadnou dopravou a čiastočne autom, vyššie náklady na verejnú dopravu môže uplatniť, iba ak sú tieto (založené na celom roku) vyššie sú ako paušálna vzdialenosť.

Od roku 2012 už nie je povolený denný výhľad, v ktorom je možné osobitne posúdiť úseky trasy. Platí uniforma súvisiace s rokom Úvaha. To znamená, že paušálny príspevok na vzdialenosť na celú trasu sa porovnáva s nákladmi na verejnú dopravu za celý rok.

Praktický príklad:
Podnikateľ prekoná vzdialenosť do svojej spoločnosti tým, že najazdil 18 km autom na parkovisku. Odtiaľ cestuje vlakom 11 km. Celková vzdialenosť, ktorú prejde za 200 pracovných dní, je 29 km. Paušálny príspevok na vzdialenosť je (29 km x 200 dní x 0,30 € =) 1 740 EUR. Náklady na verejnú dopravu sú 1 010 EUR ročne, takže je potrebné uplatniť paušálny príspevok na vzdialenosť 1 740 EUR.

Praktický príklad (výpočet pre zamestnancov):
Zamestnanec jazdí od 1.1. do 30.6.2013 so svojím autom na svoje pracovisko vzdialené 28 km. Zamestnanec zmení svoje bydlisko 1. júla 2013 a potom sa do spoločnosti dostane verejnou dopravou. Vzdialenosť z jeho nového domova do spoločnosti je 36 km. Zamestnanec platí za používanie verejnej dopravy 1 642 €. Paušálna vzdialenosť sa určuje takto:

1.1. - 30.06.2013: 117 dní x 28 km x 0,30 € = 982,80 €

1.7. - 31.12.2013: 114 dní x 36 km x 0,30 € = 1 231,20 €

Paušálna suma na diaľku vo výške 2 214,00 EUR

Verejná doprava stojí 1 642,00 €

Výsledok: Náklady na MHD v období od 1.7. do 31. decembra 2013 (= 1 642 eur) sú vyššie ako paušálne cestovné náhrady za toto obdobie (= 1 231,20 eur). Keďže je však rozhodujúci paušálny cestovný príspevok vo výške 2 214 eur za celý rok, náklady na verejnú dopravu sú nižšie. Zamestnanec môže požadovať iba 2 214 EUR, pretože náklady na verejnú dopravu (za celý rok) sú nižšie.