Nezisková organizácia; Charitatívne právo

Pre združenia existujú značné výhody spojené so štatútom neziskovej organizácie - najmä z hľadiska daní. Je to však tiež spojené s rôznymi podmienkami, ktoré musí združenie a jeho stanovy spĺňať. Správna rada by preto mala byť dobre informovaná, ak sa má získať štatút charitatívnej organizácie.

organizácia

  • Ukážeme vám dôvody pre a proti neziskovému združeniu, aké požiadavky musia kluby spĺňať a ako funguje postup pri podávaní žiadosti o charitu.

Čo tu nájdete:

1. Výhody a nevýhody neziskového statusu

výhody

Uznanie neziskového statusu môže byť pre združenia veľkou výhodou, pretože ich neziskový status znamená, že sa na ne vzťahuje oslobodenie od dane alebo daňové úľavy (daň z príjmu právnických osôb, živnosť a predaj). Tieto daňové výhody zabezpečujú, že na neziskový status sa dá najskôr pozerať ako na daňový delikt.

Neziskové združenia sú oprávnené vydávať potvrdenia o dare (potvrdenia o dare), ktoré umožňujú združeniu odpočítať daň z darov. V našej oblasti dokumentov nájdete vzorky a šablóny pre potvrdenia o dare. Niektoré štátne granty súvisia aj s charitatívnym stavom a súvisia s imidžovými výhodami v sociálnej oblasti.

nevýhoda

Nesmieme však ignorovať skutočnosť, že uznanie neziskového statusu si vyžaduje ďalšiu prácu v podobe rozšírených účtovných povinností, ako aj rôznych požiadaviek na združenie (stanovy a predstavenstvo). Tieto podmienky obmedzujú použitie finančných prostriedkov, tvorbu rezerv, príspevky do predstavenstva a členom, rozsah hospodárskych obchodných operácií (napr. Klubovú reštauráciu), ako aj viazanie aktív po zrušení klubu. Tieto podmienky by sa mali v každom prípade dodržiavať, pretože v prípade pochybností budú členovia predstavenstva zodpovední.

Výhody a nevýhody neziskového združenia možno vidieť z nasledujúcej tabuľky:

  1. Daňová úľava
    Príjem združenia zostáva oslobodený od dane z príjmu právnických osôb a živnosti, ako aj znížená sadzba dane z obratu (7%)
  1. Potvrdenia o dare
    Združenie môže vydávať osvedčenia o daroch (potvrdenky o dare). Dary potom môže darca/člen odpočítať z dane ako zvláštne výdavky.
  1. Vládne dotácie pre neziskové združenie
    Poskytujú sa výlučne alebo prednostne neziskovým organizáciám
  1. Paušálna sadzba pre trénerov bez dane
    podľa §3 č. 26 EStG a príspevok na dobrovoľníctvo podľa §3 č. 26a EStG
  1. Špeciálne použitie na verejných miestach a cestách
    Napríklad školské športové haly sa ľahšie prenajímajú neziskovým organizáciám
  1. Testament a dedičstvo
    bez daní z dedičstva a daru.
  1. Oslobodenie od súdnych poplatkov v registri združení
    Vo väčšine spolkových krajín sú neziskové združenia oslobodené
  1. Obrazový efekt (orientácia na spoločné dobro)
  1. Neziskový zákonný účel
    Stanovy musia spĺňať určité kritériá (napr. Obmedzenia hospodárskej činnosti alebo charitatívne účely).
  1. Obmedzenia použitia finančných prostriedkov
    Príjmy od neziskových organizácií musia byť okamžite použité na nezištné účely stanov
  1. Prísne právne predpisy o majetku
    Nie je možné akumulovať aktíva a rezervy. Príspevky členom sú možné iba v obmedzenom rozsahu
  1. Prísna regulácia pri zrušení združenia
    Možné spätné odvolanie neziskového statusu
  1. Obmedzenia v administratíve
    Požiadavky na výdavky a investičné správanie
  1. Zásada včasného použitia finančných prostriedkov
    Požiadavky na tvorbu rezerv vedú k značným požiadavkám na správnu radu
  1. Rozšírené účtovné požiadavky
    V neziskovej asociácii ďalšie požiadavky na príspevky týkajúce sa darov a daní
  1. Osobná zodpovednosť predstavenstva
    v prípade chýb alebo nedbanlivosti v stanovách alebo v práve o združovaní

2. Požiadavky na neziskové združenie

Nie každé združenie je však automaticky neziskovým združením. Neziskový status je upravený v §§51-68 daňového poriadku (AO). Neziskové postavenie možno uznať pre združenia s právnou spôsobilosťou, ako aj pre združenia, ktoré nie sú právnymi subjektmi.

Predpokladom úspešnej žiadosti je, aby združenie sledovalo výlučne charitatívne, charitatívne alebo cirkevné účely. Toto musí byť v stanovách jasne uvedené:

  1. A charitatívny účel existuje, ak je činnosť v združení zameraná na nezištnú propagáciu širokej verejnosti v materiálnych, duchovných alebo morálnych oblastiach.
  2. Charitatívne účely existujú podľa zákona o združení, ak sú ľudia v núdzi nezištne podporovaní.
  3. To cirkevné účely počet náboženských spoločenstiev podporovaných nezištnosťou.

Charitatívny stav iba pre celé združenie

Neziskové združenia môžu sledovať rôzne účely, ale zákonné činnosti musia nezištne slúžiť širokej verejnosti. Charitatívny status preto možno udeliť iba celému združeniu, nie jeho jednotlivým oddeleniam - aj keď sú právne nezávislé.

Tieto účely združenia musia byť prospešné pre širokú verejnosť. Členovia neziskových združení sa nemôžu obmedziť na jednu skupinu - a to ani prostredníctvom nadmerných členských poplatkov a podobne. Ďalej podľa zákona o združení môže združenie vykonávať iba svoje daňovo zvýhodnené zákonné (neziskové) účely (§ 56 AO). Pri tom musí združenie správne formulovať svoje stanovy a vykonávať správu, ktorá nezištne a priamo podporuje jeden z vyššie uvedených účelov, aby bolo možné schváliť žiadosť o charitatívne postavenie.

Rozhodujúce je však najmä použitie finančných prostriedkov neziskovým združením. Využitie finančných prostriedkov musí byť predovšetkým predmetom nezištnosti a musí mať hospodárske účely iba druhoradý. Neziskové združenie preto nemusí zhromažďovať svoje vlastné imanie a (nepretržite) vytvárať zisky, ktoré neslúžia na charitatívny účel uvedený v stanovách. Patria sem príjmy z členských poplatkov, dary, granty a prebytky zo správy aktív, ako aj zisky z akýchkoľvek hospodárskych obchodných operácií.

Asociácia musí ďalej fungovať hospodárne a umožniť okamžité použitie prijatých prostriedkov na zákonom stanovené daňové účely. Rezervy potom môžu tvoriť maximálne 10% prostriedkov, ktoré sa majú okamžite použiť. Z tohto limitu sú vyňaté rezervy na charitatívne projekty - tie sú súčasťou nezištnosti.

To však neznamená, že neziskové združenia nesmú mať komerčnú činnosť. Aj na základe zásady neziskového postavenia je ekonomická činnosť povolená - ale iba na sekundárne účely. Hospodárska činnosť sa preto nesmie stať samoúčelným cieľom a musí podporovať zákonom chránený zákonný účel. Z tohto dôvodu nemožno na tento účel použiť žiadne prostriedky, ktoré by slúžili na charitatívne účely - ktoré by porušovali zásadu nezištnosti.

Skutočné riadenie neziskovej organizácie

Aby bolo možné naďalej pôsobiť ako neziskové združenie, skutočné vedenie musí byť v súlade so stanovami a slúžiť stanoveným účelom. Dôkaz o riadnom hospodárení členov je potrebné viesť o príjmoch a výdavkoch (§ 63 ods. 3 AO).

3. Postup na získanie charitatívneho statusu

Uznanie neziskovosti združení sa uskutočňuje na daňovom úrade prostredníctvom príslušnej žiadosti. Daňový úrad potom skontroluje, či sú splnené nevyhnutné podmienky pre samostatný daňový zákon. Táto aplikácia zvyčajne vyžaduje:

  • zakladajúcu zápisnicu združenia s podpismi siedmich členov,
  • stanovy, ktoré obsahujú ciele a
  • the Doklad o registrácii združenia (výpis z registra).

Registrované združenie dostane takzvané oznámenie o výnimke, ak stanovy združenia spĺňajú vyššie uvedené požiadavky a predstavenstvo sústavne sleduje nezištnosť združenia. Pri formulovaní stanov pre neziskové organizácie je potrebné dbať na to, aby sa dodržiavali pravidlá predpísané vo vzorových stanovách daňových úradov - inak riskujete stratu charitatívnych výhod v oblasti daní, darov alebo financovania.

Oslobodenie od daní, napríklad od dane z príjmov právnických osôb a živnosti, je časovo obmedzené a neziskový status združenia je možné kedykoľvek odvolať. Z dôvodu pravidelnej kontroly charitatívnych aktivít musí združenie každé tri roky vyplniť formulár vyhlásenia a predložiť daňovému úradu dokumenty na ďalšie uznanie právnej formy.

Dva spôsoby, ako sa stať neziskovým združením

Spravidla sa rozlišuje medzi dvoma spôsobmi uznania charitatívneho stavu/nezištnosti:

1. Založenie neziskovej neziskovej organizácie

Pri zakladaní neziskového združenia môže požiadať o dočasné osvedčenie o výnimke alebo na neziskové účely. Daňový úrad za týmto účelom iba skontroluje, či stanovy združenia zodpovedajú ustanoveniam o neziskovosti, a potom rozhodne o uznaní účelov relevantných pre združenie. Po vzniku združenia potom následné daňové priznania kontroluje daňový úrad.

2. Postup posudzovania

Ďalšia možnosť uznania charitatívneho statusu vo vašom združení sa nazýva „postup posudzovania“.

Daňové priznania kontroluje daňový úrad, aby zistil, či vaše združenie sleduje charitatívne účely alebo či nie je nesebecké. V súlade s právnymi predpismi o združení sa v tomto prípade nevyžaduje samostatná žiadosť.

4. Povinnosti zaznamenávať a notársky overovať neziskové združenia

Zákon o združení však vyžaduje komplexnú evidenciu a archiváciu neziskových združení. V rámci daňových stimulov zhromažďujú daňové úrady požiadavky na zaznamenávanie z rôznych dôvodov - vrátane:

  1. Daňové priznania a kontroly daňových úradov
  2. Dôkaz o použití pre granty od donorov
  3. Štatutárne správy z predstavenstva valnému zhromaždeniu

Podľa §63 AO sú neziskové združenia v zásade povinné viesť evidenciu v súlade so zákonom a preukazovať včasné použitie finančných prostriedkov. Daňové právo tiež vyžaduje, aby sa pri skutočnom vedení dokázalo výlučné a priame splnenie jeho zákonných účelov.

Podľa predpisov (podľa § 146 AO) platia nasledujúce požiadavky:

  1. kompletné a správne záznamy v písomnej alebo elektronickej podobe
  2. Vedenie pokladničnej knihy vrátane prezentácie príjmov a výdavkov
  3. Jasnosť histórie s ďalším pretváraním
  4. Jasnosť príjmov a výdavkov pre oblasti činnosti
  5. účet osobitného prebytku príjmov
  6. Vedenie účtovníctva pri tržbách nad 500 000 eur

Povinnosť evidencie a certifikácie tiež podliehajú samostatným oblastiam, ktoré zahŕňajú: dary, dane, dary, rezervy alebo mzdové účty.

Právna forma neziskového združenia podľa neziskového zákona musí uchovávať záznamové dokumenty šesť až desať rokov - za to zodpovedá predstavenstvo a valné zhromaždenie.

Doklady, ktoré sa majú skontrolovať na daňovom úrade

V prípade neziskových združení daňový úrad zvyčajne každé tri roky kontroluje, či podmienky na neziskový status spĺňa skutočné vedenie združenia. Na tento účel je potrebné daňovému úradu predložiť nasledujúce dokumenty:

  1. Jednoduchý dotazník (formulár Gem1)
  2. Zoznam príjmov a výdavkov
  3. Správa o činnosti vedenia klubu
  4. Prehľad aktív s evidenciou rezerv
  5. Aktuálne stanovy asociácie (pre vzor stanov)

5. Zrušenie neziskového statusu a vzdanie sa práva

Ak boli charitatívne výhody poskytnuté združeniu pri jeho založení (napr. Dane alebo dary), neexistuje záruka, že si tento štatút zachová aj v budúcnosti. Pretože neziskový status je možné kedykoľvek odvolať, ak daňový úrad zistí, že požiadavky na neziskové združenie podľa zákona o združení už neexistujú. Strata tejto právnej formy by mohla znamenať spätnú kontrolu daňových priznaní za príslušné obdobie a združenie sa teraz v daňovom práve pozerá odlišne.

Zrieknutie sa štatútu neziskovky zo strany valného zhromaždenia alebo predstavenstva nie je potrebné, pretože hroziace vystúpenie by malo rovnaké účinky v zodpovedajúcich rokoch. Asociácia sa preto nemôže oficiálne vzdať svojho neziskového postavenia - aspoň nie prostredníctvom zákona o združení. Takéto vzdanie sa práva tiež nie je potrebné, pretože neziskové združenie môže kedykoľvek zmeniť svoje neziskové postavenie zmenou stanov.

Ak sa však stanovy zmenia tak, že dôjde k strate neziskovosti, môže to pre združenie, ale aj pre predstavenstvo, vyjsť draho. Pretože podľa zákona o združení to vedie k následnému zdaneniu - spätne až na desať rokov. Týka sa to zníženého zdanenia v sadzbe dane z obratu, oslobodenia od dane z príjmu právnických a podnikových osôb, darov združeniam, prebytkov v účelových podnikoch a správe majetku, ako aj limitu oslobodenia od dane z predaja (35 000 eur) pri zdaniteľných obchodných operáciách. Na združenie sa teraz nazerá ako na inú právnu formu.

Ochrana legitímnej dôvery

Ak je združenie na základe jeho stanov uznané ako neziskové (postup pri podávaní žiadosti), je možné mu tento neziskový status v nasledujúcom kalendárnom roku odobrať, iba ak vaše stanovy nebudú neskôr spĺňať požiadavky na neziskový status, ale daňový úrad to nevidel.

Daňový zákon a zákon o združení však ustanovujú, že prijaté prostriedky a daňovú úľavu je možné uplatniť aj spätne. Založenie a činnosť neziskových organizácií by preto mali zodpovedať právnej forme.

6. Pri zmenách stanov buďte opatrní

Neziskové združenia, ktoré využívajú oslobodenie od dane z príjmu právnických osôb - a chcú naďalej využívať zvýhodnené dane - musia pri zmene svojich stanov naďalej zohľadňovať požiadavky neziskového postavenia. Daňové právo a právo združení predpisujú na podporu neziskových organizácií tieto body:

  1. presný účel, ako aj typ realizácie
  2. exkluzivitu
  3. bezprostrednosť
  4. nezištnosť
  5. použitie finančných prostriedkov alebo zadržiavanie aktív

Ak neziskové združenie po zmene stanov už nebude spĺňať tieto požiadavky, existuje riziko, že stratí svoje neziskové postavenie - a teda akékoľvek výhody v oblasti daní a financovania. To by mohlo mať vážne finančné dôsledky pre predstavenstvo a valné zhromaždenie, pretože daňové zaťaženie sa dá uplatniť aj v posledných niekoľkých rokoch. V tomto zmysle by bolo potrebné splatiť všetky prijaté finančné prostriedky a dane, ktoré nie sú v činnosti verejnoprospešnej činnosti.