Nové pravidlá DPH sa začnú uplatňovať od 1. januára 2020

Dane a poradenstvo

Rumunské hospodárske subjekty by mali prehodnotiť svoje vzťahy s dodávateľmi a zákazníkmi v Európskej únii pre kategórie operácií, ktorých režim DPH sa od 1. januára 2020 zmení po uplatnení európskej smernice o „rýchlych riešeniach“.

Článok vložil do Profit.ro Adina Vizoli, riaditeľka nepriamych daní, PwC Rumunsko

Zmeny, ktoré by nadobudli účinnosť začiatkom budúceho roka, sa v zásade týkajú štandardizácie režimu DPH vo všetkých členských štátoch, pokiaľ ide o zjednodušenie skladových štruktúr dostupných pre zákazníka, reťazový predaj, uplatňovanie oslobodenia od DPH pri dodávkach tovaru v rámci Spoločenstva zavedením prísnejšie podmienky založené na jednotnom súbore pravidiel podávania správ a podporných dokumentoch uplatniteľné vo všetkých členských štátoch.

„Rýchle nápravné opatrenia“ sú balíkom opatrení, ktoré štandardizujú pravidlá DPH uplatniteľné na transakcie v rámci Spoločenstva, pri ktorých sa zistilo, že členské štáty s nimi v priebehu času zaobchádzajú rozdielne. Balík nápravných opatrení sa riadi smernicou Rady EÚ 1910/2018 a je doplnený európskym nariadením 1912/2018, ktoré bude priamo uplatniteľné vo všetkých členských štátoch od 1. januára 2020.

Adina Vizoli-Alexandru, riaditeľka, PwC Rumunsko

Konkrétne musí Rumunsko do 31. decembra 2019 transponovať do daňového zákonníka ustanovenia smernice a zmeniť a doplniť nariadenia ministra financií týkajúce sa operácií, ktorých režim DPH bude od 1. januára 2020 odlišný.

Je však potrebné mať na pamäti, že ustanovenia nariadenia nadobudnú účinnosť 1. januára 2020 a ich nesúlad s miestnymi právnymi predpismi by mohol viesť k nejasnostiam medzi prevádzkovateľmi, pokiaľ ide o ich povinnosti. Rumunskí operátori by preto mali v zostávajúcich troch mesiacoch do 1. januára 2020 identifikovať transakcie, ktorých režim DPH by sa v dôsledku nápravných opatrení zmenil, a začať rokovania s obchodnými partnermi s cieľom zosúladiť obchodné doložky s novým súborom pravidiel.

Neskoré alebo neúplné vykonanie zmien režimu DPH pri transakciách ovplyvnených novými pravidlami môže viesť k ďalším pokutám alebo daňovým povinnostiam uvaleným na rumunské subjekty.

Zásoby dostupné pre zákazníka

Pokiaľ ide o zásoby dostupné zákazníkom, novinkou smernice je, že od dátumu uplatňovania budú všetky členské štáty povinné brať do úvahy, že pohyb v rámci Spoločenstva sa uskutoční v deň vyskladnenia tovaru, nie v deň . Od hospodárskych subjektov v rámci Spoločenstva sa teda už nebude vyžadovať, aby sa v určitých členských štátoch (v súčasnosti 10) registrovali pohyby tovaru obchodovaného prostredníctvom skladovej štruktúry, ktorú má k dispozícii zákazník, pokiaľ dodržiavajú nový súbor pravidiel.

Rumunsko je jedným z ďalších 18 členských štátov, ktoré stále uplatňujú zjednodušený systém pre zásoby, ktoré má zákazník k dispozícii, pričom podmienky upravuje vyhláška č. 4120/2015, ktorá sa však bude musieť prispôsobiť ustanoveniam smernice. V tomto zmysle budú všetci rumunskí operátori, ktorí majú k dispozícii skladové štruktúry ako zákazník v Rumunsku, respektíve ako dodávateľ pre zákazníkov z iných členských štátov, musieť tieto štruktúry opätovne analyzovať v kontexte nových predpisov, aby mohli tieto subjekty identifikovať. zmeny obchodných podmienok, ktoré sa majú prevádzkovať, ako aj povinnosti dodržiavania z hľadiska DPH.

Postupný predaj tovaru

V prípade následného predaja tovaru, ktorý je predmetom jednej prepravy v rámci Spoločenstva, je preprava priradená iba k jednej z dodávok. Iba táto dodávka je dodávkou v rámci Spoločenstva oslobodenou od DPH, zatiaľ čo zvyšok dodávok sú miestne dodávky, ktoré podliehajú DPH v sadzbe štátu dodania.

Od 1. januára 2020 sa začne regulovať spoločné pravidlo o režime DPH uplatniteľnom na reťazový predaj, keď prepravu vykonáva prvý dodávateľ alebo druhý dodávateľ v reťazci. Nové nariadenia, bohužiaľ, neriešia situáciu, keď konečný zákazník v reťazci uskutoční prepravu, situácia, v ktorej súčasné pravidlá zostávajú nezmenené. Pokiaľ však ide o iné situácie, rumunskí operátori by mali opätovne analyzovať postupné predajné toky a zaviesť nové zmeny do použitých systémov.

Oslobodenie od DPH pre dodávky tovaru v rámci Spoločenstva

Bude sa uplatňovať, iba ak budú kumulatívne splnené nasledujúce pravidlá:

zákazník, ktorému je tovar dodaný, musí mať platný kód DPH v inom členskom štáte a dodávka v rámci Spoločenstva musí byť správne uvedená v súhrnnom výkaze;
dodávateľ musí mať najmenej dva dôkazné prostriedky z tých, ktoré ustanovuje nariadenie č. 1912/2018, vydané dvoma rôznymi navzájom nezávislými stranami, ako aj predávajúcim a kupujúcim (napr. Doklady týkajúce sa expedície alebo prepravy tovaru, ako napríklad doklad CMR alebo prepravná faktúra alebo doklady o poistení, platba za prepravu, doklady vydané skladníkom alebo orgánom verejnej moci pri príchode tovaru).

Zvláštnosťou je situácia, v ktorej prepravu tovaru vykonáva zákazník. Okrem týchto dvoch dokumentov musí zákazník v tejto situácii predložiť vyhlásenie, v ktorom uvedie, že tovar prepravil do iného členského štátu. Vyhlásenie musí byť predložené do 10. dňa v mesiaci nasledujúcom po doručení.

V súčasnosti upravuje odôvodnenie oslobodenia od DPH pri dodávkach v rámci Spoločenstva nariadenie č. 103/2016, ktorého príslušné ustanovenia prestanú byť právne účinné od 1. januára 2020, teda odo dňa, keď začne platiť nariadenie č. 1912/2018. Tieto ustanovenia sa musia dodržiavať pri uplatňovaní oslobodenia od DPH rumunskými dodávateľmi, ktorí prepravujú tovar do iných členských štátov, ako aj pri tovare zakúpenom v Rumunsku, ktorý bol odoslaný z iných členských štátov. Ak by teda neboli splnené všetky vyššie uvedené podmienky, mohli by príjemcovia v uvedených lehotách dostávať faktúry s DPH od dodávateľov zo Spoločenstva, ktorí nebudú mať nárok na vrátenie podľa deviatej smernice o vrátení DPH zaplatených v iných členských štátoch.

„Rýchle nápravné opatrenia“ by sa uplatňovali do júla 2022, keď sa očakáva, že vstúpi do platnosti nový jednotný a definitívny systém DPH pre obchod s tovarom v rámci Spoločenstva.