Pravidlá EÚ pre zdaňovanie alkoholu

AKÁ JE ÚLOHA TÝCHTO SMERNÍC?

alkoholických nápojov

Smernica 92/83/EHS ustanovuje pravidlá EÚ pre:

  • spotrebné dane z alkoholu a alkoholických nápojov;
  • kategórie alkoholu a alkoholických nápojov podliehajúcich spotrebnej dani; a
  • základ, z ktorého sa počíta spotrebná daň.

Zmena smernice (EÚ) 2020/1151 bola prijatá:

  • zmeniť a objasniť určité pravidlá obsiahnuté v smernici 92/83/EHS, ktoré viedli k zaťažujúcim administratívnym postupom pre daňové správy, ako aj pre hospodárske subjekty;
  • aktualizovať pravidlá, ktoré umožňujú krajinám EÚ uplatňovať znížené spotrebné dane z určitých alkoholických výrobkov;
  • zabezpečiť jednotné uplatňovanie podmienok určovania spotrebnej dane z piva, pre ktoré je potrebné ustanoviť podmienky merania stupňov Plato * a zabezpečiť plynulý prechod na harmonizovanú metodiku tohto merania.

Podľa smernice 92/83/ES

  • Spotrebné dane z piva sa zakladajú na počte hektolitrov/stupne platiny alebo na počte hektolitrov/stupeň skutočnej objemovej sily hotového výrobku.
  • Krajiny EÚ môžu rozdeliť pivo na kategórie pozostávajúce až zo štyroch stupňov Platóna na kategóriu a môžu uplatňovať rovnakú spotrebnú daň na hektoliter na všetky druhy piva, ktoré spadajú do každej kategórie.
  • Krajiny EÚ môžu tiež uplatňovať zníženú spotrebnú daň na pivo vyrobené v malých nezávislých továrňach za predpokladu, že tieto spotrebné dane:
    • sa nevzťahuje na podniky vyrábajúce viac ako 200 000 hl piva ročne;
    • nie sú stanovené na viac ako 50% pod štandardnú národnú spotrebnú daň.
  • Znížená kvóta sa bude vzťahovať aj na pivo dodávané na príslušné územie malými pivovarmi v krajinách mimo EÚ.
  • Znížené kvóty, ktoré môžu byť pod minimálnou kvótou, sa môžu uplatniť na pivo s nižším obsahom alkoholu, tj na pivo so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 2,8% obj. [Hodnota sa zvýšila na 3,5% obj. od 1. januára 2022, ktorým sa mení a dopĺňa smernica (EÚ) 2020/1151].

Pokiaľ ide o sladené alebo ochutené pivo, v smernici (EÚ) 2020/1151 sa stanovuje harmonizovaný prístup k meraniu Platónových stupňov. Účelom je zabezpečiť, aby sa pri meraní platinových stupňov zohľadňovali zložky piva, ktoré sa pridali po fermentácii. Pozmeňujúca smernica umožňuje krajinám EÚ, ktoré 29. júla 2020 ešte nezohľadnili prísady piva pridané po fermentácii, aby zmerali stupne Platóna, naďalej používať prechodnú metodiku, ktorá sa v súčasnosti uplatňuje, do 31. decembra 2030.

Víno, iné fermentované nápoje a medziprodukty

Pokiaľ ide o tieto výrobky, smernica 92/83/EHS ustanovuje nasledujúce pravidlá.

  • Spotrebné dane zo sýtených a šumivých vín a iných kvasených nápojov (napríklad jablčného a hruškového brandy) a medziproduktov (napríklad sherry alebo portského) sa určujú na základe počtu hektolitrov na hotový výrobok.
  • Krajiny EÚ musia uplatňovať rovnakú spotrebnú daň na každú kategóriu alkoholických nápojov.
  • Znížené kvóty sa môžu uplatňovať na akýkoľvek druh vína a iných nápojov fermentovaných so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom nepresahujúcim 8,5% obj.
  • Krajiny EÚ môžu uplatňovať samostatnú zníženú spotrebnú daň na medziprodukty so skutočným objemovým alkoholometrickým titrom do 15% obj., Ak táto kvóta:
    • nie je stanovená o viac ako 40% pod štandardnú národnú sadzbu spotrebnej dane;
    • nie je ustanovené podľa štandardnej spotrebnej dane uplatňovanej na nesýtené víno a iné nesýtené kvasené nápoje.

Zmena smernice (EÚ) 2020/1151 umožňuje:

  • Krajiny EÚ uplatňujú zníženú spotrebnú daň na víno vyrobené malými nezávislými výrobcami vína v rámci týchto limitov:
    • znížená spotrebná daň sa neuplatňuje na podniky vyrábajúce v priemere viac ako 1 000 hl alebo v prípade Malty priemerne viac ako 20 000 hl vína ročne;
    • znížená spotrebná daň nesmie byť stanovená o viac ako 50% pod štandardnú národnú spotrebnú daň;
  • Krajiny EÚ uplatňujú zníženú spotrebnú daň na malých nezávislých výrobcov v rámci týchto obmedzení:
    • do 15 000 hl pre ostatné fermentované nápoje a
    • do 250 hl pre medziprodukty .

Hlavné pravidlá podľa smernice 92/83/EHS sú nasledujúce.

  • Spotrebná daň z čistého alkoholu a liehovín sa počíta z hektolitra čistého alkoholu meraného pri teplote 20 ° C.
  • Znížená spotrebná daň sa môže uplatňovať na etylalkohol (etanol) vyrobený v malých liehovaroch, ktoré vyrábajú až 10 hl čistého alkoholu ročne; nemôžu byť však stanovené o viac ako 50% pod štandardnú národnú spotrebnú daň.
  • Krajiny EÚ musia tiež uplatňovať takúto zníženú spotrebnú daň na etanol z malých liehovarov v iných krajinách EÚ.

Pokiaľ ide o liehoviny, smernicou (EÚ) 2020/1151 sa menia a dopĺňajú pravidlá, ktoré umožňujú niektorým krajinám EÚ uplatňovať zníženú spotrebnú daň na etanol vyrobený v ovocných liehovaroch (napr. Jablká, hrušky, hroznové výlisky a bobule).

Za podmienok stanovených krajinami EÚ na zabezpečenie ich správneho a jasného uplatňovania a na predchádzanie daňovým únikom, vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam alebo zneužitiu umožňuje smernica 92/83/EHS oslobodenie od spotrebnej dane, ak je:

  • skreslené * v súlade s požiadavkami ktorejkoľvek krajiny EÚ;
  • denaturované a použité na získanie výrobkov, ktoré nie sú určené na ľudskú spotrebu;
  • používané na výrobu octu, liečivých výrobkov, potravín a aróm používaných pri výrobe potravín.

Od 1. januára 2022, ktorou sa mení a dopĺňa smernica (EÚ) 2020/1151:

  • požaduje, aby krajiny EÚ oslobodili od spotrebnej dane úplne denaturovaný alkohol, ktorý bol úplne denaturovaný v inej krajine EÚ, v súlade s metódou povolenou touto krajinou;
  • umožňuje krajinám EÚ za určitých podmienok oslobodiť od harmonizovanej dane výrobky podliehajúce smernici 92/83/EHS, ak sa tieto výrobky používajú pri výrobe doplnkov výživy (v súlade so smernicou 2002/46/ES o doplnkoch výživy). pozri syntézu);
  • objasňuje postupy oznamovania zmien požiadaviek na úplnú denaturáciu alkoholu.

Zavedenie nového spoločného systému certifikácie pre malých nezávislých výrobcov všetkých druhov alkoholu a alkoholických nápojov

Zmena smernice (EÚ) 2020/1151:

  • zavádza v EÚ spoločný certifikačný systém na potvrdenie postavenia nezávislých malých výrobcov, ktorý je možné uznávať vo všetkých krajinách EÚ;
  • dáva Európskej komisii právomoc prijímať vykonávacie akty obsahujúce podrobné pravidlá pre toto osvedčenie.

Komisia každé dva roky zverejňuje úplný zoznam sadzieb spotrebnej dane platných v krajinách EÚ.

ODKIAĽ SA SMERNICE UPLATŇUJÚ?

  • Smernica 92/83/EHS je uplatniteľná od 10. novembra 1992 a od krajín EÚ sa vyžaduje, aby ju transponovali do svojich právnych predpisov do 31. decembra 1992.
  • Krajiny EÚ sú povinné transponovať do svojich vlastných právnych predpisov smernicu (EÚ) 2020/1151 do 31. decembra 2021. Krajiny EÚ musia uplatňovať pravidlá smernice od 1. januára 2022.

Ďalšie informácie nájdete na tejto stránke:

Smernica Rady 92/83/EHS z 19. októbra 1992 o zosúladení štruktúr spotrebných daní z alkoholu a alkoholických nápojov (Ú. V. ES L 316, 31.10.1992, s. 21 - 27)

Následné zmeny a doplnenia smernice 92/83/EHS boli začlenené do základného textu. Táto konsolidovaná verzia má iba informačný charakter.

Smernica Rady (EÚ) 2020/1151 z 29. júla 2020, ktorou sa mení smernica 92/83/EHS o harmonizácii štruktúr spotrebných daní z alkoholu a alkoholických nápojov (Ú. V. EÚ L 256, 5.8.2020, s. 1–10)

Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2002/46/ES z 10. júna 2002 o aproximácii právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa doplnkov výživy (Ú. V. ES L 183, 12.7.2002, s. 51 - 57)

Smernica Rady 92/84/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii sadzieb spotrebnej dane z alkoholu a alkoholických nápojov (Ú. V. ES L 316, 31.10.1992, s. 29 - 31)