Pre koho je výhoda 5% DPH za reštauračné a stravovacie služby
Od 1. novembra 2018 má niekoľko kategórií služieb zníženú sadzbu DPH vo výške 5%, čo je legislatívna zmena so silným pozitívnym dopadom v oblasti reštauračných a stravovacích služieb.
Nové legislatívne zmeny nepredstavujú pre určité ekonomické subjekty, ktoré pôsobia v oblasti prípravy a dodávky jedál, až také dobré správy. Ak ich činnosti nespĺňajú podmienky, z hľadiska DPH ako reštauračné alebo stravovacie služby, znížená sadzba DPH vo výške 5% sa neuplatní.
Uplatnenie zníženej sadzby DPH závisí od dvoch kľúčových konceptov:
- - súvisiace služby súvisiace s doručenými potravinami a -
- miesto, kde sa ich spotreba uskutočňuje.
Rozdiel medzi reštauračnou alebo stravovacou službou a jednoduchým rozvozom jedla
Reštauračné a stravovacie služby zahŕňajú poskytovanie jedla a/alebo nápojov, pripravených alebo nepripravených, ale vždy s doprovodom „súvisiacich služieb“. Tieto služby musia byť dostatočné na to, aby umožnili okamžitú konzumáciu jedla.
Jednoduché poskytovanie jedál a nápojov, pripravovaných alebo nepripravovaných, s dopravou alebo bez dopravy, ale bez inej súvisiacej služby sa nepovažuje za poskytnutie reštauračných alebo stravovacích služieb. V takom prípade sa má za to, že ide iba o dodávku/predaj potravinárskych výrobkov, na ktoré sa vzťahuje znížená sadzba DPH vo výške 9%.
Čo znamená „súvisiace služby“?
Za účelom správneho uplatnenia zníženej sadzby DPH vo výške 5% zverejnilo ministerstvo verejných financií návrh vyhlášky, ktorá objasňuje definíciu „súvisiacich služieb“.
Návrh nariadenia uvádza, že pre klasifikáciu niektorých operácií uskutočňovaných zdaniteľnou osobou ako dodávka jedla alebo poskytovanie reštauračných/stravovacích služieb nie je relevantný kód CANE priradený k jeho činnosti. Zložitosť prípravy jedla zároveň nijako neovplyvní úpravu DPH, ktorá sa na danú operáciu vzťahuje.
Návrh objednávky obsahuje príklady „položiek, ktoré sa nekvalifikujú ako súvisiace služby“: prezentácia jedla na poličke, príprava jedla, preprava jedla na miesto určené zákazníkom, chladenie alebo ohrievanie potravín, balenie potravín, poskytovanie príborov zákazníkovi jednorazové, dodávka papierových obrúskov, omáčok, zabezpečenie odpadkových košov, všeobecné predstavenie ponuky/menu, poskytovanie základných prvkov nábytku zákazníkom, ako je pult alebo barové stoly, ktoré zákazníkom neumožňujú konať.
Na druhej strane medzi prvky, ktoré by sa dali kvalifikovať ako „súvisiace služby“, patria okrem iného: zabezpečenie vhodného rámca pre spotrebu potravín, stravovacie služby, poskytovanie/poskytovanie obsluhujúceho personálu, kuchárov alebo upratovacích služieb, poskytovanie riadu alebo príborov, poskytovanie nábytku vhodného na konzumáciu jedál, ako sú stoly a stoličky, čistenie alebo likvidácia stolov, individuálne poradenstvo pri výbere jedál, poradenstvo zákazníkom v oblasti zloženia a množstva jedál na určité udalosti.
Stav súvisiaci s miestom, kde sa uskutočňuje okamžitá konzumácia jedla
Je dôležité spresniť, že v prípade reštaurácií sa musí okamžitá konzumácia konať v priestoroch poskytovateľa, a v prípade stravovacích služieb sa okamžitá konzumácia musí konať mimo priestorov poskytovateľa.
Návrh vyhlášky zavádza objasnenie týkajúce sa pojmu „umiestnenie poskytovateľa“. Týka sa to miesta, ktoré vlastní, prenajíma alebo používa poskytovateľ reštauračných služieb (vrátane prípadu, keď s jeho vlastníkom existuje zmluva, ktorá udeľuje právo prístupu do spoločného priestoru niekoľkým príjemcom a je spoplatnená. súvisiace náklady na údržbu).
Na záver, čo môžu ostatní operátori uplatniť 5% kvótu?
Zníženie sadzby DPH na 5% je uplatniteľné aj v prípade reštaurácií nachádzajúcich sa v oblasti obchodných centier „food-court“. Na uplatnenie 5% sadzby DPH však musia hospodárske subjekty znášať náklady na údržbu obslužného priestoru, ako aj ďalšie bežné náklady (ako napríklad: zneškodnenie stolov, čistenie týchto priestorov, prístup na toaletu atď.).
5% kvótu môžu uplatniť aj reťazce supermarketov/hypermarketov, ak: zahŕňajú priestor vo vnútri obchodu, kde sa pripravujú a podávajú jedlá; existuje priestor vybavený stoličkami a stolmi, kde je možné riad okamžite konzumovať (pomocou podnosov, tanierov/nádob a jednorazových príborov), pričom sú poskytované aj služby zneškodňovania a čistenia stolov.
Hospodárske subjekty, ktoré zabezpečujú prípravu jedál počas akcií (festivaly, koncerty, predstavenia, veľtrhy výrobkov), môžu tiež profitovať z 5% kvóty, ak poskytovatelia sprístupnia zákazníkom stoly so stoličkami v priestore pri ich použití a zabezpečia likvidačné a čistiace stoly.
Kto bude naďalej uplatňovať 9% sadzbu DPH?
Nepovažuje sa za to, že reštauračné služby poskytujú jednotky verejného stravovania, ktoré nemajú priestor na vykonávanie dostatočných súvisiacich služieb umožňujúcich okamžitú konzumáciu jedál a/alebo nápojov, ktoré ponúkajú na konzumáciu jedlo a/alebo nápoje na barových pultoch alebo v obmedzených obslužných priestoroch, bez možnosti sedieť za stolom alebo čo umožňuje obmedzenému počtu zákazníkov konzumovať výrobky na mieste. Do tejto kategórie patria napríklad stojace jednotky, kiosk, jukebox alebo snack bar, simigerii.
Jednotky verejného stravovania, ktoré ponúkajú jedlo a/alebo nápoje výlučne v domácom výdajnom systéme alebo pri vyzdvihnutí z výdajného miesta, nemôžu uplatniť zníženú sadzbu DPH 5%, pretože v tomto prípade hovoríme iba o rozvoz jedla - na ktorý sa vzťahuje znížená sadzba DPH 9%.
Namiesto záveru
Hospodárske subjekty v tejto oblasti preto musia vykonať analýzu v dvoch fázach:
1. ak majú vhodné miesto a ak ponúkajú súvisiace služby
2. ak kupujúci zostane na mieste, kde bude prípravky konzumovať alebo ich bude brať v balení.
Existuje veľa jednotiek verejného stravovania, na ktoré majú nové legislatívne zmeny vplyv a niektoré z nich majú povinnosť uplatňovať rozdielne sadzby DPH na rovnaké potravinové výrobky v závislosti od miesta, kde sa výrobky spotrebúvajú, a súvisiacich ponúkaných služieb. Ďalej je potrebné upraviť softvér registračných pokladníc a vyškoliť personál, aby vedeli, za akých podmienok sa uplatňuje znížená sadzba DPH vo výške 5% a kedy sa musí uplatňovať znížená sadzba DPH vo výške 9%.