Príklady naturálnej výhody bez dane E-Block Edenred

Ustanovenie § 8 ods. 2 bod 11 Estg upravuje zdanenie v naturáliách, ktoré poskytuje zamestnávateľ svojmu zamestnancovi okrem dlžných miezd môžu udeliť bez dane. Čo sa tým presne myslí?

naturálnej

Nasledujúce príklady sú vecné dávky, ktoré zamestnávatelia využívajú najčastejšie v súvislosti so sumou 44 eur. Táto peňažná výhoda však zostáva oslobodená od dane, iba ak je presne dodržaný limit oslobodenia. Ak hodnota naturálnej odmeny, ktorú zamestnanec dostane od zamestnávateľa, presahuje 44 eur, musí celá suma podliehať dani zo mzdy a sociálnemu zabezpečeniu. Pre výpočet sú rozhodujúce najmä dva body: Na jednej strane sa musia spočítať hodnoty všetkých vecných dávok, ktoré spadajú pod § 8 ods. 2 veta 11 Estg. Na druhej strane sa počíta okamih, v ktorom zamestnanec dostane peňažnú dávku, a nie okamih, keď ju vypláca alebo používa (Princíp prítoku).

+++ V novembri 2019 Bundestag a Bundesrat prijali nové nariadenia v zákone o dani z príjmu. Dôležitý je nový detail, ktorý bol pridaný do oddielu 8 EStG. Zákon je teraz založený na kritériách zákona o dohľade nad platobnými službami (ZAG). To znamená: Od 1. 1. 2020 sú poukážkové karty platné iba ako bezhotovostný nákup, ak sú uplatnené regionálne (oddiel 2, odsek 1, č. 10a), pre konkrétnu kategóriu výrobkov (oddiel 2, odsek 1, č. 10b) alebo prostredníctvom siete zmluvne prepojených akceptačných partnerov. (Oddiel 2 ods. 1 bod 10c).

Aké oblasti použitia ponúka nezdaniteľná platba v naturáliách vo výške 44 eur mesačne?

1) Poukazy na palivo, klasické

Klasika je platba cez čerpaciu stanicu. Existujú rôzne možnosti. Zamestnávateľ môže vydať zamestnancovi poukaz a potom vyrovnať účet s benzínovou pumpou. Niektoré čerpacie stanice vydávajú aj palivové karty. Podľa právneho rozhodnutia Federálneho fiškálneho súdu (BFH) je zamestnancovi tiež dovolené dať v hotovosti až 44 eur, ak zamestnanec predloží zodpovedajúci príjem paliva. Toto rozhodnutie zjednodušilo fakturáciu palivových poukazov. Napriek tomu často znamenajú pre personálne oddelenie obrovskú administratívnu záťaž a sú dosť neobľúbené u zamestnancov bez auta.

2) Darčekový poukaz a predplatená karta, čoraz obľúbenejšie

Nemusí to nutne byť palivový poukaz. Zamestnávateľ samozrejme môže zakúpiť aj ďalšie poukazy v obchodoch a odovzdať ich svojim zamestnancom. Elektronické predplatené karty, ako napríklad náš Ticket Plus®, ponúkajú zamestnancom možnosť ušetriť si načítaný kredit a po chvíli ich minúť na väčšie žiadosti.


3) Vecný darček, rozmaznaný na výber

Zamestnávateľ mohol tiež každý mesiac rozdávať vecné dary. Ide napríklad o víno, čokoládu, darčekové koše alebo kartičku do posilňovne. Možné sú aj lístky do lotérie alebo lístky do kina a opery - spoločnosť nemá pri výbere žiadne obmedzenia. Zamestnávatelia by mali mať na pamäti, že nie všetky darčeky dostanú rovnako dobre. Alergie, diéty alebo náboženské príslušnosti môžu sťažiť hľadanie správneho platu navyše. Ak stále chcete venovať vecný dar, mali by ste sa uistiť, že DPH musí byť zahrnutá do limitu oslobodenia od dane 44 EUR. Osobitnú pozornosť treba venovať darčekom, ktoré sa posielajú poštou. Z dôvodu aktuálneho súdneho sporu by mali byť preventívne zahrnuté aj náklady na balík a náklady na prepravu v sume 44 eur. Viac informácií nájdete tu.

4) Lístok na MHD, vodiči sú spokojní

Ďalším populárnym platom navyše - najmä vo veľkých mestách - je lístok v sieti miestnej hromadnej dopravy, známy tiež ako pracovný lístok. Ak hodnota pracovného lístka presahuje limit oslobodenia 44 EUR, zamestnávateľ má dve možnosti: Buď odpočíta rozdiel od čistej mzdy zamestnanca, alebo použije 15% paušálnu daň na peňažné dávky (+ sóla 5,5% + 8% KiSt). Pre zamestnancov, ktorí jazdia do práce, by bolo možné namiesto toho (čiastočne) sponzorovať parkovacie miesto v blízkosti pracoviska. V prípade tejto vecnej dávky sa pred zavedením odporúča analýza potrieb, aby sa nikto z pracovnej sily necítil znevýhodnený. Nakoniec by sa nemalo zabúdať ani na chodcov a cyklistov.

Odlíšenie od iných vecných dávok

Naturálna nezdaniteľná dávka je jednou z mnohých peňažných výhod. Na tomto mieste by sme chceli opäť uviesť zoznam niektorých zamestnávateľských výhod, pre ktoré existujú samostatné predpisy:

  • Firemné auto
  • Diéty
  • Zamestnávateľské pôžičky a podnikové dôchodkové systémy
  • Príspevky na starostlivosť o dieťa
  • Používanie internetu a smartfónov
  • Zľava na zľavu (oddiel 8 ods. 3 EStG)
  • Poskytnutie miesta pre život
  • Zdravotnícke služby

Každý, kto má záujem o limit oslobodenia od dane 44 EUR, by mal v tejto chvíli poznamenať, že zamestnanci, ktorí už majú túto vecnú dávku, môžu mať prospech aj z vecnej dávky 44 EUR.

Zamestnávateľ môže ďalej vydať až 60 eur v naturáliách za každú osobnú udalosť zamestnanca. Patria sem napríklad narodeniny, svadby, výročia služieb alebo narodenie dieťaťa.

Pozor na Vianoce a firemné oslavy! Nie sú to osobné príležitosti. Ak chcete na týchto oslavách rozdať zamestnancom darčeky, máte dve možnosti: Na jednej strane je možné ich vyúčtovať do 44 eur. Aj tu vedie každý cent nad to úplné zdanenie, pretože nie je dovolené extrapolovať mesačné sumy na rok. Platnosť všetkého, čo sa nevynaloží na konci kalendárneho mesiaca, vyprší. Na druhej strane, vecný dar je možné distribuovať v rámci výnimky pre firemné akcie, pri ktorých majú zamestnávatelia ročne nezdaniteľné 110 eur na zamestnanca.

V skratke: čo by ste mali vedieť o § 8 ods. 2 veta 11 estg

Vecné dávky pre zamestnávateľov a zamestnancov zostávajú bez dane a príspevkov na sociálne zabezpečenie, iba ak celková hodnota nepresahuje 44 EUR mesačne.

Príklady príplatkov k mzde podľa odseku 8 vety 2 vety 11 napríklad sú poukazy a kreditné karty, poukazy na pohonné hmoty, pracovné lístky.