Zamestnanecké zľavy na tovar a služby »
Pracujete pre železiarstvo alebo obchod s potravinami alebo odevy? Potom určite určite často požívate zľavy pre zamestnancov alebo zamestnancov (tiež známe ako zľavy pre zamestnancov), ktoré vám poskytuje váš zamestnávateľ, a umožňuje vám tak bezplatne alebo za zníženú cenu nakupovať tovar alebo služby, ktoré spoločnosť obchoduje alebo vyrába pre svojich zákazníkov.
9.2. Zľavy pre zamestnancov
V § 8 zákona o dani z príjmov –EStG- sa v odseku 3 uvádza:
(3) Ak zamestnanec v dôsledku svojho pracovnoprávneho vzťahu dostane tovar alebo služby, ktoré primárne nevyrába, nepredáva ani neposkytuje zamestnávateľ pre potreby svojich zamestnancov a ktorých nákup nie je zdaňovaný paušálne podľa § 40, považuje sa ich hodnota za odchýlku od odseku 2. konečné ceny znížené o 4 percentá, za ktoré zamestnávateľ alebo zákazník najbližšie k miestu dodania ponúka tovar alebo služby koncovým zákazníkom v rámci všeobecných obchodných transakcií. Požitky vyplývajúce z odpočtu odmeny vyplácanej zamestnancom sú oslobodené od dane, ak nepresiahnu celkovo 1 080 EUR za kalendárny rok z pracovného pomeru.
Stručne povedané, toto pravidlo znamená:
- Hodnota tovaru alebo služieb sa predpokladá na 96% miestnej konečnej ceny vrátane DPH.
- Rozdiel medzi diskontovanou cenou zaplatenou zamestnancom a touto hodnotou sa považuje za vecnú dávku alebo vecnú dávku.
- Na zamestnanca a kalendárny rok sa vzťahuje príspevok vo výške 1 080,00 EUR. Až keď bude táto suma prekročená, pripíše sa ako mzda podliehajúca dani a sociálnemu zabezpečeniu.
Uvedená 4% zľava sa však nemusí uplatniť na ocenenie naturálnej odmeny, ak už bola pre ocenenie stanovená najvýhodnejšia trhová cena, naturálna odmena sa realizuje prostredníctvom účelovo viazaného peňažného príspevku od zamestnávateľa alebo zamestnanec dostane poukaz s uvedením hodnoty v eurách.
Pre všetkých čitateľov, pre ktorých toto číslo v kontexte nášho online seminára znamená mzdy a platy nové územie, "Okoreniť" téme sa venujeme dvoma príkladmi.
Predpokladajme, že naša modelová spoločnosť je obchodom so stavebnými materiálmi, ktorý dáva svojim zamestnancom možnosť nakupovať stavebné materiály so zľavou 20%. Túto príležitosť využíva Leo Lohn, ktorého ste už stretli. Za svoj záhradný dizajn dostal v januári 2015 prefabrikovanú súpravu „Raised Bed Best Harvest“ s rozmermi približne 320 * 145 cm, kompletnú s betónovými blokmi a lepidlom, za katalógovú cenu spoločnosti 829,00 € s DPH.
Musí sa uplatniť 96% z 829,00 EUR, čo zodpovedá 795,84 EUR. Leo Lohn získava pre zamestnancov zľavu 20% z katalógovej predajnej ceny, konkrétne 165,80 EUR, a preto za súpravu platí 663,20 EUR. Rozdiel medzi 795,84 eura a 663,20 eura potom zodpovedá peňažnej výhode 132,64 eura. Ak v aktuálnom roku neuskutočnil žiadne nákupy, výnimka nebude prekročená, a preto sa na neho nebude prihliadať v mzdách ako zložka mzdy podliehajúcej dani a sociálnemu poisteniu.
Bolo by mysliteľné zadržať kúpnu cenu prostredníctvom januárovej mzdy. Výška výplaty by sa príslušne znížila, ako uvádzame v našom vzorovom výkaze miezd.
Kliknutím na tlačidlo nižšie načítate obsah zo stránky docs.google.com.
Zamestnanec poverený mzdovým účtovníctvom je preto zodpovedný za vedenie záznamov o finančnom rámci, v ktorom zamestnanec využíva nákupy so zľavami pre zamestnancov, aby mohol správne využívať peňažné plnenie v prípade prekročenia daňových výnimiek zahrnúť do fakturácie.
Pridajme ďalší príklad k téme zľavy zamestnancov v online seminári o mzdách a platoch, v ktorom sa uplatňuje aj peňažná výhoda: Vyberáme zamestnanca Willi Wohlholend, ktorý tiež využíva možnosť zľavnených nákupov prostredníctvom zamestnávateľa.
| výrobok | Hodnota tovaru | Z toho 96% | Platba so zľavou od 20% | Pecuniary výhoda |
| Palubovka | 1 649,00 € | 1 583,04 € | 1 319,20 € | |
| Ochranné obrazovky | 2 159,00 € | 2 072,64 € | 1 727,20 € | |
| Súprava na sedenie | 1 495,00 € | 1 435,20 € | 1 196,00 € | |
| hláška | 5 303,00 € | 5 090,88 € | 3 046,40 € | 2 044,48 € |
| Menej Príspevok | 1 080,00 € | 964,48 € |
Kliknutím na tlačidlo nižšie načítate obsah zo stránky docs.google.com.
Na tomto vyjadrení tiež veľmi pekne vidíte, že hoci peňažná dávka ovplyvňuje výšku hrubej dane, nemá vplyv na sociálne odvody, ktoré sa majú platiť, pretože Willi Wohlhabend už pri svojej pravidelnej mzde dosahuje alebo prekračuje hranicu pre výpočet príspevku.