Zúčtovanie DPH za elektrinu a plyn od júla 2020 - ISPEX
Autor: ISPEX 20. júla 2020
Dočasné zníženie DPH na 16 percent v druhej polovici roku 2020 stojí pred dodávateľmi elektriny a plynu pred úlohou správne alokovať sadzby DPH a správne ich účtovať. Je dôležité, aby zákazníci poznali predpisy, aby mohli skontrolovať správnosť faktúr.
Dokončenie poskytovania služieb je zásadné
Spolkový snem sa rozhodol na obmedzenú dobu znížiť daň z pridanej hodnoty ako ekonomický stimul. Od 1. júla 2020 do 31. decembra 2020 bude namiesto 19 percent platiť sadzba DPH 16 percent.
Suma, ktorá sa uplatňuje, závisí od toho, kedy je doručenie dokončené. Na fakturované obdobie služby sa uplatňuje sadzba dane z pridanej hodnoty, ktorá sa uplatňuje v deň dokončenia služby. Čas uzavretia zmluvy, ako aj zmena sadzieb DPH počas fakturačného obdobia nie sú relevantné.
Fakturácia za dodávku elektriny alebo plynu RLM
Pri nákupe elektriny RLM to znamená, že fakturácia sa môže vykonávať mesačne s určitou sadzbou. Napríklad predchádzajúca sadzba DPH 19 percent stále platí pre faktúru vystavenú v júli za dodávku elektriny v júni 2020. Faktúra za dodávku v júli 2020 však musí byť vystavená so zníženou sadzbou 16 percent.
Jeden problém nastáva pri fakturácii odberných miest RLM za plyn na „rozhraniach“ rôznych sadzieb. Samostatne sa fakturujú mesačné čiastočné dodávky, ktoré sa počítajú pomocou sadzby DPH platnej v čase dokončenia služieb. Podľa definície sa však plynárenský deň končí nasledujúcim dňom o 6:00 hod. Z dôvodu prekročenia plynárenského mesiaca jún v mesiaci júl už platí nižšia sadzba DPH. Z tohto dôvodu je predchádzajúca suma dane z obratu opäť splatná z objemu dodávky za plynárenský mesiac december. V prípade, že súčasťou zmluvy je pravidelné účtovanie, použije sa sadzba DPH v deň uzavretia dodávky.
Kredit na daň z pridanej hodnoty na výdajných miestach SLP
V prípade dodávok na výdajné miesto SLP to isté platí pre sadzbu DPH v posledný deň dodania. Ako základ sa používajú iba - väčšinou ročné - účtovné obdobia dohodnuté v zmluve. Dodávka sa začína napríklad 15. decembra 2019 a bude sa účtovať do 14. decembra 2020. Potom platí znížená sadzba DPH 16 percent na celé prečítané obdobie. Inak je to pri začatí dodávky 15. júla 2020 a faktúre 14. júla 2021. Tu je stanovená vyššia sadzba DPH na celé obdobie, hoci časť energie bola dodaná počas obdobia nižšej DPH.
Spolkové ministerstvo financií výslovne pripustilo, že dodávateľ môže fakturovať osobitne. Napríklad dodávka začala 1. februára 2020 a mala byť dokončená 31. januára 2021. Potom by sa spotreba v období od 1. júla 2020 do 31. decembra 2020 mohla fakturovať osobitne so zníženou sadzbou DPH. Zákazník by platil tri samostatné fakturačné obdobia: úplnú sadzbu DPH od februára do júna vrátane, potom zníženú sadzbu DPH od júla do konca roka a úplnú sadzbu DPH opäť v januári 2021.
V prípade dodávky zemného plynu SLP nastáva vyššie opísaný problém s delimitáciou medzi plynárenským dňom a časovým dňom, iba ak koniec dodacieho obdobia zhodou okolností pripadne na dni prechodu rôznych sadzieb DPH.
V prípade mesačných splátok veľmi málo dodávateľov upraví sumy splatné do pol roka a obvykle vykoná úpravu v rámci ročného zúčtovania. Zľavy, ktoré už prebiehajú, sa môžu naďalej účtovať s vyššou sadzbou DPH. Znížená sadzba sa má uplatniť na nové zmluvy uzatvorené počas obdobia zníženej dane z obratu. Je dôležité, aby boli sadzby správne uvedené v konečnej faktúre. Predbežné úspory prostredníctvom dočasnej úpravy pre individuálnych zákazníkov z domácnosti alebo malých komerčných zákazníkov by boli každopádne marginálne.
Úsilie spojené s prechodom na euro je obrovské
Vzhľadom na opatrenia, o ktorých sa rozhodlo vo veľmi krátkom čase, musí energetický priemysel zmeniť svoje fakturačné procesy v čo najkratšom možnom čase a na prelome rokov to bude musieť urobiť znova.
Dá sa preto očakávať, že frekvencia chýb vo faktúrach za energie sa v roku 2020 zvýši. ISPEX podporuje spoločnosti systematickým kontrolovaním faktúr s cieľom zistiť nepresnosti a uplatňovať nároky voči dodávateľom. Prehľad služieb v oblasti energetického controllingu a auditu nájdete tu .