Bieloruská daň zo mzdy Haufe Personal Office Platinum Personal Haufe

1 zamestnanec s bydliskom v Nemecku

1.1 Daňová povinnosť v Nemecku

Fyzická osoba, ktorá má bydlisko [1] alebo svoje obvyklé bydlisko [2] v Nemecku, podlieha v Nemecku neobmedzenému zdaneniu. [3] S neobmedzenou daňovou povinnosťou podliehajú všetky celosvetové príjmy osoby nemeckej dani z príjmu. To znamená, že príjem, ktorý zamestnanec žijúci v Nemecku získa z práce v Bielorusku, najskôr podlieha nemeckej dani z príjmu. [4] Okrem toho zamestnanec v Bielorusku podlieha aspoň miestnej daňovej povinnosti v tejto krajine. Vzniká dvojité zdanenie.

bieloruská

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia upravuje daňové právo

DTA upravuje, ktorý zo štátov môže v takom prípade uplatniť svoje právo na daň a ktorý z nich sa svojho práva na daň úplne alebo čiastočne vzdáva. Pre Nemecko ako krajinu pobytu existujú v zásade 3 možnosti:

  • Nemecko zdaňuje príjem bez obmedzenia,
  • Nemecko poskytuje príjmy oslobodené od dane resp
  • Nemecko síce príjmy zdaňuje, ale zahraničnú daň vyrovnáva.

1.2 Bydlisko v rámci DBA

Pri uplatňovaní DTA sa rozlišuje medzi krajinou pobytu a krajinou zdroja. Osoba má bydlisko v štáte, v ktorom má neobmedzenú daňovú povinnosť podľa miesta bydliska alebo trvalého pobytu. [1]

Bydlisko podľa miesta bydliska

Zamestnanec A má bydlisko v Nemecku. Zostáva v Bielorusku na trojmesačnú činnosť. Počas tejto doby tam býva v hoteli.

Výsledok: A má sídlo v Nemecku a má tu neobmedzenú daňovú povinnosť. Podľa DTA je krajinou pobytu Nemecko, zdrojovou krajinou je Bielorusko.

V prípade cezhraničných aktivít sa však môžete zdržiavať aj v oboch krajinách. V takom prípade DTA reguluje, ktorý z týchto dvoch štátov je krajinou pobytu. [2]

Bydlisko v prípade dvojitého pobytu

Zamestnanec A má bydlisko v Nemecku. Z dôvodu dlhšej činnosti v Bielorusku si tam tiež zriaďuje bydlisko. Rodina A naďalej žije v Nemecku.

Výsledok: A má bydlisko v Nemecku a Bielorusku a má neobmedzenú daňovú povinnosť v oboch krajinách. Kvôli rodinnému bydlisku v Nemecku sa však práve tu sústreďuje pozornosť na jeho životné záujmy. Podľa DTA je teda Nemecko krajinou pobytu. [3] Bielorusko je zdrojový štát.

Z dôvodu jasnosti sa krajina pobytu ďalej označuje ako krajina pobytu a krajina zdroja ako krajina činnosti.

1.3 Zdaňovanie podľa DTA

Mzdy, ktoré zamestnanec žijúci v Nemecku zarába na svojej práci, možno všeobecne zdaniť iba v krajine bydliska, Nemecko. [1] Nemecko má teda neobmedzené daňové právo.

Výnimka: zdaňovanie v krajine zamestnania

Ak však zamestnanec pracuje v Bielorusku, mzdy môžu byť v Bielorusku zdanené. V takom prípade Nemecko oslobodzuje mzdy od daní. [3]

Výnimka z výberu: zdaňovanie v krajine bydliska

Napriek vykonávaniu činnosti v Bielorusku to neplatí, ak

  • zamestnanec sa v Bielorusku nezdržuje celkovo dlhšie ako 183 dní v období 12 mesiacov, ktoré sa začínajú alebo končia počas príslušného daňového roka a
  • - mzdy vypláca zamestnávateľ alebo zamestnávateľ, ktorý nemá bydlisko v Bielorusku, a -
  • mzdy nenosí stála prevádzkareň alebo stála prevádzkareň, ktorú má zamestnávateľ v Bielorusku.

Ak sú tieto požiadavky splnené, mzdu môže zdaňovať iba Nemecko ako krajina bydliska. [4] Nemecko má teda opäť neobmedzené právo na zdaňovanie.

V závislosti od existencie predpokladov sú mzdy za výkon činnosti v Bielorusku buď zdaňované, alebo v Nemecku oslobodené od dane.

1.4 Podnikanie v Bielorusku

Mzdy sa v zásade zdaňujú iba v krajine bydliska, Nemecku. [1] Ak však zamestnanec vykonáva svoju prácu v Bielorusku, mzda, ak sú splnené ďalšie podmienky, môže mzdu zdaniť v bieloruskej krajine zamestnania. [2] V Nemecku by potom boli mzdy oslobodené od dane. [3]

Miesto práce je v podstate miesto, kde.

Toto je iba výňatok z produktu Haufe Personal Office Platinum. Chcú viac? Potom vyskúšajte Haufe Personal Office Platinum naživo a bez viazanosti po dobu 30 minút a prečítajte si celý obsah.