DANE Z PRÍJMOV Odpočítateľné „mimoriadne výdavky“ - ICON Wirtschaftstreuhand GmbH

V tejto tretej časti nášho bulletinu o príjmoch zo samostatnej zárobkovej činnosti uvádzame kompaktnú formu „Výnimočné náklady„ ktorých sa za určitých podmienok možno domáhať znížením dane z príjmu.

dane

Čo sú rovnako mimoriadne bremená?

V Určenie daňového príjmu neobmedzeného platiteľa dane sú po odpočítaní tzv.Špeciálne vydania„(Podľa § 18 EStG; pozri tiež náš článok NL„ ŠPECIÁLNE OTÁZKY | Rozumné dary - ušetrite dane! “Od 16.11.2016)Výnimočné náklady„Odpočítava sa (podľa §§ 34 f EStG). Ak existuje, existuje mimoriadne zaťaženie (VOP)

  • neobvyklé je

(Bremeno je pre daňovníka „výnimočné“, ak je vyššie ako bremeno väčšiny daňovníkov s rovnakými príjmami alebo finančnou situáciou),

  • nevyhnutne dospelý je

(„Nevyhnutne“ v tejto súvislosti znamená, že daňovník sa nemôže vyhnúť bremenu zo skutkových, právnych alebo morálnych dôvodov),

  • ekonomická výkonnosť je výrazne narušená

(to je prípad, ak máte Odpočítateľné pred odpočítaním mimoriadnej záťaže)

a tieto výdavky nie sú ani obchodnými nákladmi (oddiel 4 EStG), ani obchodnými nákladmi (oddiel 16 EStG) ani osobitnými nákladmi (oddiel 18 EStG).

Koľko je odpočítateľná položka?

Pri uplatňovaní všeobecných obchodných podmienok je potrebné dodržať „odpočítateľnú položku“, tj na zníženie dane je možné uplatniť iba tú časť výdavkov príjemcu, ktorá presahuje individuálne vypočítanú odpočítateľnú položku. Odpočítateľná položka je od Úroveň príjmov závislé a sumy podľa § 34 Abs 4 EStG s jedným príjmom

  • maximálne 7 300 EUR 6%
  • viac ako 7 300 EUR až 14 600 EUR 8%
  • viac ako 14 600 EUR až 36 400 EUR 10%
  • viac ako 36 400 EUR 12%

The Odpočítateľné znížené pre každý jeden percentuálny bod dieťa a pre daňových poplatníkov, ktorým Oslobodenie od dane pre jedného občana/osamelého rodiča ako aj pre daňovníkov, ktorí nemajú nárok na daňový úver na jednu osobu alebo na jedného rodiča, ale ktorí majú viac ako šesť mesiacov v kalendárnom roku ženatý alebo registrovaný partner a nežijú natrvalo odlúčení od (manžela) partnera, ak (manželia) partner dosahuje príjem v zmysle § 33 ods. 4 bod 1 EStG v maximálnej výške 6 000 EUR ročne.

príklad: Pri hrubom mesačnom zárobku okolo 2 500 EUR to znamená odpočítateľnú položku okolo 2 800 EUR ročne, tj iba ročne je možné vyplatiť túto sumu nadmerné liečebné náklady zníženie dane uplatňujú ako všeobecné obchodné podmienky. Pri ročných nákladoch na zdravotnú starostlivosť vo výške 3 200 EUR je možné od dane odpočítať iba 400 EUR. -> TIP: Môže sa preto vyplatiť sústrediť výdavky na jeden rok (napr. Vizuálne pomôcky a zubné protézy).

Príklady mimoriadnych poplatkov S odpočítateľnou položkou

  • Náhrada nákladov pre partnerov s nízkym príjmom (manželov)

Výdavky na zdravotnú starostlivosť môže všeobecne tvrdiť iba chorý sám. Jedinou výnimkou je, ak by tieto výdavky zaťažili príjem chorého (manželského) partnera tak, že by to spôsobila daň Životné minimum by klesla pod 11 000 EUR. V takom prípade náklady, ktoré platí lepšie zarábajúci (manželský) partner, pre neho predstavujú mimoriadnu záťaž.

  • Paušálne náklady na stravu

„Náklady na choroby“ zahŕňajú aj náklady na špeciálne diétne jedlá z dôvodu choroby. Tieto môžu byť uhradené vo forme skutočne vzniknutých nákladov na základe potvrdení alebo jednorazových platieb.

Predstavujú mimoriadnu záťaž iba vtedy, ak je pobyt v kúpeľoch bezprostredne Súvisí s chorobou a je vyžadovaná zo zdravotných dôvodov (lekársky predpis alebo prevzatie nákladov agentúrou sociálneho zabezpečenia je nevyhnutné). Môžu sa vziať do úvahy aj náklady na ubytovanie, náklady na kúpeľné procedúry a lekársku starostlivosť, ako aj cestovné náklady do a z kúpeľov, a pre ľudí, ktorí potrebujú starostlivosť a deti, sa môžu vziať do úvahy aj náklady na sprevádzajúcu osobu. Upozorňujeme, že je potrebné odpočítať náhrady nákladov a úspory domácnosti (životné náklady vynaložené doma) vo výške 156,96 EUR mesačne (alebo 5,23 EUR za deň).

  • Náklady na pohreb

Náklady na pohreb sú primárne založené na existujúcich Estate spochybniť. Ak však pozostalosť nepokrýva náklady na dôstojný pohreb a jednoduchú hrobku, možno ich - s prihliadnutím na všeobecnú odpočítateľnú položku - uplatniť ako mimoriadne bremeno, hoci existuje celková horná hranica 5 000 EUR treba dodržiavať. Náklady na kvety a vence, na jednoduché pohrebné jedlo a na kondolencie sú súčasťou nákladov na pohreb, ktoré sú obmedzené na 5 000 EUR, ale nie sú zahrnuté náklady na smútočné oblečenie a starostlivosť o hrob.

príklad: Skutočné náklady na pohreb sú 6 600 eur. V pozostalosti je 2 400 eur. Maximálne 2 600 EUR (5 000 EUR mínus 2 400 EUR) možno odpočítať ako mimoriadne zaťaženie, berúc do úvahy odpočítateľnú položku. -> V praxi sú preto náklady na pohreb zriedka odpočítateľné ako všeobecné obchodné podmienky!

Príklady mimoriadnych záťaží BEZ odpočítateľnej položky

Výdavky, ktoré je možné odpočítať v súlade s § 34 ods. 6 EStG bez zohľadnenia odpočítateľnej položky:

  • Výdavky na zotavenie po katastrofe

najmä povodne, zosuvy pôdy, zosuvy bahna a lavíny v rozsahu nevyhnutných náhradných nákladov.

  • Náklady na externé odborné vzdelávanie

pre dieťa mimo bydliska, ak v spádovej oblasti neexistuje zodpovedajúca možnosť školenia. Toto mimoriadne zaťaženie je možné zohľadniť ako paušálnu sumu 110 EUR mesačne.

  • Výdavky na starostlivosť o deti

najviac do výšky 2 300 EUR na dieťa a kalendárny rok. Podrobnosti nájdete v podrobných informáciách z BMF.

  • Ďalšie výdavky daňovníka pre osoby spojené so zvýšeným rodinným prídavkom udelené

pokiaľ presahujú súčet peňažných dávok súvisiacich s opatrovaním (ako napríklad príspevok na starostlivosť, slepý príspevok alebo príspevok pre nevidiacich).

  • Výdavky pre zdravotne postihnutých (§ 35 EStG),

ktoré sa uplatňujú namiesto jednorazovej sumy, ako aj ich dodatočných výdavkov nad súčet peňažných dávok súvisiacich s opatrovaním (ako napríklad príspevok na starostlivosť, slepota alebo slepý príspevok).

Ostatné mimoriadne bremená

Okrem vyššie uvedených príkladov ešte existujú Osobitné ustanovenia pre postihnuté deti alebo osoby so zdravotným postihnutím, pre ktoré sa môžeme podrobne odvolať na informácie poskytnuté BMF (AB pre postihnuté deti; AB pre postihnuté deti).

  • Výnimočné zaťaženie pre závislé osoby

Výživné na deti alebo rozvedených manželov vo všeobecnosti NIE JE mimoriadnou záťažou, najmä preto, že už sú súčasťou Daňový bonus na dieťa alebo výživné sú vysporiadané. A pre poskytovateľa údržby mimoriadna záťaž To je však prípad, keď sa predpokladajú náklady na závislú osobu, ktoré by samy osebe predstavovali mimoriadnu záťaž. Patria sem asi Výdavky na zdravotnú starostlivosť pre dieťa (napr. okuliare alebo čeľustný ortopédia), ako aj náklady na dieťa, ak je to potrebné zahraničné školenia. Takéto náklady je však možné požadovať ako všeobecné obchodné podmienky, iba ak sú splnené okrem priebežných platieb výživného hotový bude.

Platby výživného na dieťa sa však dajú odpočítať ako mimoriadna záťaž, aj keď nepatrí ani dieťa, ani príspevok na výživu. Týka sa to napríklad výživného na deti v domácnosti a deti mimo domácnosti, ktoré sú trvalo v jednej krajine mimo EÚ/EHP a Švajčiarska vydržať. V takýchto prípadoch je polovica súčasných životných nákladov odpočítateľná primeraná údržba. V praxi sa zvyčajne robí paušálny odpočet (smerná hodnota na dieťa od roku 2012: 50 eur mesačne). Neexistuje žiadna odpočítateľná položka.

Zhrňujúca poznámka

Pretože odpočítateľnosť „mimoriadneho zaťaženia“, ktorá znižuje daň z príjmu, je v súlade s § 34 zákona o dani z príjmov výrazne obmedzená, vopred sa odporúča aspoň hrubý odhad Výpočet odpočítateľnej položky pre príslušný hodnotiaci rok. Ak je konkrétna odpočítateľná položka pomerne vysoká, možno si budete môcť hneď od začiatku ušetriť úlohu zhromažďovať dokumenty alebo sa pokúsiť zhromaždiť čo najviac relevantných VOP Výdavky o rok, aby si mohol v tomto roku odpočítať aspoň časť týchto nákladov na daňové účely.

Tím ICON rád zodpovie všetky vaše otázky, pokiaľ máte akékoľvek otázky týkajúce sa mimoriadneho daňového zaťaženia. Vyššie uvedené informačné stránky BMF navyše ponúkajú veľa podrobných informácií a užitočných tipov na túto tému.