Forbes daň
Autor: Corina Chiriac/Dátum uverejnenia: 27-04-2020 13:04
Rumunsko nesie bremeno rozpočtového deficitu, ktorý vysoko presahuje 3% hranicu predpokladanú Zmluvou o fungovaní Európskej únie. Opatrenia prijaté v súvislosti s mimoriadnym stavom (na podporu systému zdravotníctva a hospodárstva) vyvinú ešte väčší tlak na rozpočet.
Táto súvislosť vyvolala mnoho otázok týkajúcich sa rozpočtovej stratégie, ktorá sa má prijať, o to viac, že stav núdze mení bežné použitie verejných peňazí a uľahčuje presun finančných zdrojov (na základe rozhodnutia vlády) na zvládnutie krízy. Stratégia verejných financií (v súvislosti s pandémiou) predstavuje výzvu pre väčšinu krajín sveta. Ako referenčný bod chcem uviesť smerovanie krokov iných štátov (napríklad USA a Nemecka), chcem upriamiť pozornosť rumunských vládcov na potenciálne riešenie. Volal som jej Forbes daň pretože vyvolaná publikácia sa dá dnes považovať za mimoriadne užitočný zdroj informácií, ktorým je potrebné prejsť týmto obdobím (náročné z ekonomického a sociálneho hľadiska), ale tiež na zmiernenie sociálneho napätia vyvolaného predchádzajúcimi rozpočtovými a fiškálnymi politikami. Ďalej uvádzam kontext, ktorý si vyžaduje prijatie takéhoto riešenia, ako aj technické aspekty jeho implementácie.
Väčšina štátov na svete prežíva bezprecedentné obdobie. Niektorí to nazvali kríza a urobil pochmúrne predpovede o dynamike kľúčových hospodárskych a sociálnych ukazovateľov. Podľa očakávania prichádza kríza s radom makroekonomických nerovnováh: nezamestnanosť, inflácia, rozpočtový deficit, sociálna neistota, národná neistota atď.
Keď sa pozrieme späť, všimneme si, že ľudstvo pozná obdobia kríz generovaných nadprodukciou, vojnami, krachom bánk a akciových trhov atď. Ekonomické štúdie nám poskytli dôkazy o tom, že tieto obdobia kontrakcie znamenajú v skutočnosti začiatok nového ekonomického cyklu. Každý ekonomický cyklus sa začína novou štruktúrou výrobných faktorov. Od dominancie faktorov produkcie práce, pôdy a kapitálu sme prešli k nadvláde neofaktorov (informácie, zručnosti, technológie, digitalizácia). Ľudstvo postupne prešlo od agrárnej k priemyselnej spoločnosti a potom od informačnej spoločnosti k digitálnej. S prechodom z jednej spoločnosti do druhej sa potenciál spoločnosti viac-menej zvýšil v závislosti od výkonnosti demokratického právneho štátu, výkonnosti trhu a životnej úrovne obyvateľstva v čase prechodu.
Aj keď príčiny rôznych kríz boli rôzne, návrat z týchto kríz mal konštantný charakter: štátny zásah. Momentálne zažívame niečo nové, pandemickú krízu. Priamo ovplyvnená je populácia. Problém s faktorom práce nepriamo ovplyvňuje všetky hospodárske odvetvia. Teraz, rovnako ako v minulosti, je najväčšia zodpovednosť zverená štátu. Štátny intervencionizmus (ktorého rozmary signalizuje J. M. Keynes od roku 1936) sa postupne vrátil do ekonomickej reality, aby zvýraznil limity trhu v hospodárskej regulácii.
Intervencia štátu na nápravu nerovnováhy si vyžaduje financovanie. Ak budú tieto prostriedky k dispozícii (ako rozpočtové rezervy), nebude to mať vplyv na zostatok rozpočtu. Realita je iná. To je prípad aj Rumunska, ktoré čelí chronickému rozpočtovému deficitu. Na rok 2020 bol schválený štátny rozpočet so schodkom 47 521,8 mil. Lei, čo predstavuje 28% celkových príjmov (inými slovami, 22% viazaných výdavkov nemá zabezpečené financovanie na základe predpokladaných bežných rozpočtových príjmov).
Na pozadí prijatých opatrení na prevenciu a kontrolu šírenia infekcie COVIT-19 sa zvýši rozpočtový deficit. Je to tak preto, lebo záväzok nových verejných výdavkov (buď na zdravotný systém, alebo na podporu postihnutých osôb, alebo na ekonomické opatrenia) ďaleko prevýši rozpočtové rezervné fondy a intervenčné fondy dostupné vláde (951,2 mil. Lei). Skutočnosť, že úradníci poskytli záruky, že nebudú vykonané žiadne úpravy rozpočtu, ktoré by ovplyvnili dôchodky a platy, potvrdzuje prognózy na zvýšenie rozpočtového deficitu v dôsledku dlhového financovania. Zmluvné pôžičky (interné alebo externé) iba zvyšujú daňové zaťaženie pre nasledujúce roky. Na zabezpečenie splácania úverov zmluvne dohodnutých počas tohto obdobia zostáva s napätím počkať na rozhodnutia guvernérov.
Pre rok 2020 tvoria daňové príjmy 73% celkových príjmov štátneho rozpočtu. Tieto daňové príjmy sú spôsobené hlavne daňou z príjmu a zisku vybranou od právnických osôb (18%), daňou z pridanej hodnoty, od ktorej sa odpočítavajú odpočítané sumy (47%) a spotrebnými daňami 27%. Aj keď daň z príjmu v podobe platov, dividend, úrokov atď. sa považuje za zdroj príjmu do štátneho rozpočtu, vybrané sumy sú presunuté v plnej výške „kvótami a sumami odpočítanými od dane z príjmu“.
Vlády preto zvážia dva typy opatrení, aby zabezpečili splácanie pôžičiek pritiahnutých za pôžičku: buď zvýšenie daňových príjmov, alebo zníženie rozpočtových výdavkov. V záujme zvýšenia daňových výnosov môžu byť intervencie založené buď na existujúcich daniach (zvýšenie kvót alebo rozšírenie oblasti ich uplatniteľnosti), alebo na nových daniach a poplatkoch. Pokiaľ ide o intervencie na zníženie rozpočtových výdavkov, možnosti sú obmedzené, pretože:
- 95% sú bežné výdavky (z toho: 28% výdavky na zamestnancov, 16% prevody medzi jednotkami verejnej správy, 18% sociálna pomoc a 13% projekty financované z nenávratných vonkajších zdrojov; ostatné kategórie výdavkov majú celkovú váhu 25 % z celkového počtu - podrobnosti v prílohe 1);
- 4% sú kapitálové výdavky;
- 1% je pridelených na finančné aktíva a prevádzku a splátky úverov.
Toto je rozpočtový rámec stanovený na rok 2020. Udalosti, ktoré sa uskutočnili a budú tento rok, zmenia tieto pôvodné ustanovenia. Uvidí sa, či tieto zmeny budú v prospech určitých kategórií daňových poplatníkov (zamestnávatelia alebo zamestnanci, nezamestnaní alebo dôchodcovia, bohatí alebo chudobní).
V roku 2010 predstavovali dôchodcovia a štátni zamestnanci kategóriu obetí pri pokuse vlády o vyváženie rozpočtu. „Zníženie“ dôchodkov a platov, ostro kritizované rozhodnutie, bolo pre spoločnosť prísnym trestom, pretože „zasiahlo tam, kde to najviac bolelo“ (v kategórii osôb s najnižšími príjmami). Je čas, aby sa prinajmenšom na základe zásady sociálnej solidarity pripísali obete rozpočtového vyrovnania iným kategóriám daňovníkov (ktorí majú väčšie možnosti prispievania), ale bez toho, aby to malo vplyv na budúce vyhliadky na vytváranie bohatstva.
Na podporu vlády navrhnem možné riešenie na prilákanie nových príjmov do štátneho rozpočtu bez toho, aby som zaťažil daňovníkov, ktorí sa už daňovým zaťažením dusia. V tejto súvislosti vraciam späť otázku, o ktorej sme diskutovali: zdaňovanie majetku . Považujem to za riešenie softvér pretože sa nezameriava na všetkých držiteľov bohatstva, ale iba na majiteľov veľkého majetku. Okrem toho uvažujem o zdanení, ktoré zohľadňuje možnosti prispievania a ktoré skôr či neskôr neničí základ dane.
Na rozdiel od situácie v iných krajinách EÚ, rumunské právne predpisy neobsahuje výslovné ustanovenia skutočná daň z majetku. Právne predpisy odkazujú na samostatné zdaňovanie tovarov, ktoré tvoria majetok osoby (budovy, pozemky, dopravné prostriedky). Situáciu možno interpretovať ako zvýhodnenie kategórie daňových poplatníkov, respektíve tých, ktorí majú veľké bohatstvo. Alebo si členstvo v Európskej únii vyžaduje aj harmonizáciu daňových právnych predpisov, ktorá posilňuje zásadu fiškálnej spravodlivosti. Inými slovami, krajina, ktorá sa hlási k Európe, musí tiež prevziať zodpovednosť, ktorá ospravedlňuje jej členstvo.
Na predpovedanie potenciálu tejto dane použijem informácie poskytnuté spoločnosťou Credit Suisse ( Správa o globálnom bohatstve 2019 ). Obrázok č. 1 predstavuje dynamiku bohatstva a dlhov v období rokov 2000 - 2019.
Podľa spomínanej správy bol v Rumunsku priemerný majetok na dospelú osobu v roku 2000 4932 USD. Za 20 rokov sa priemerné bohatstvo na dospelého človeka zvýšilo takmer 10-krát a dosiahlo 43 074 USD. Analýza v štruktúre ukazuje, že (počas 20 rokov) sa zvýšil podiel finančného bohatstva (zo 14% na 20%) a znížil sa podiel nefinančného majetku (z 86% na 80%).
Údaje v tabuľke 2 naznačujú, že väčšina dospelých má aktíva v rozmedzí 10 000 až 100 000 dolárov. Z celkového počtu dospelých v Rumunsku (15 517 tis.) Má 1117 tis. Bohatstvo od 100 tis. Do 1 mil. USD a 32 tis. Dospelých má bohatstvo viac ako 1 mil. USD.
Identifikácia platiteľa dane je prvým krokom v procese stanovovania novej dane. Správa Credit Suisse môže byť dôveryhodným zdrojom, pretože na spracovanie údajov za Rumunsko bola použitá databáza Eurostatu. Vzhľadom na to, že ide o nepriamu daň, musí sa jej uplatniteľnosť obmedziť na malú skupinu daňovníkov (napr. 5 - 10% tých, ktorí majú najvyššie bohatstvo).
Za účelom identifikácie daňových poplatníkov a výšky zdaniteľnej látky, všetky úradné správy o držaných aktívach (napríklad správy Európskej centrálnej banky, národných bánk alebo Finančné súvahy Eurostatu ), ale aj štatistiku a hodnotenie majetku Forbes alebo Najlepší kapitál 300 .
Stanovenie sadzby dane je ďalším dôležitým krokom pri stanovení novej dane. Na základe simulácií (s použitím možných minimálnych a maximálnych kurzov) je možné odhadnúť možné sumy, ktoré sa majú zhromaždiť. Pri rozhodovaní o výške kvóty sa musia zohľadniť zdroje, z ktorých bola táto daň uložená.
Vzhľadom na to, že daň z majetku má svoj účel (vyváženie rozpočtu a zotavenie po pandémii), je jednotné zdanenie oprávnené (pretože dúfam, že „zníženie“ platov a dôchodkov zostane jedinečnou skúsenosťou). Potom, aby nedošlo k ovplyvneniu činnosti dotknutých daňovníkov (respektíve aby nedošlo k ovplyvneniu základného imania), je možné uvažovať o rozložení daňového zaťaženia v priebehu niekoľkých rokov.
Na základe údajov poskytnutých spoločnosťou Credit Suisse, ale aj na základe skôr formulovaných, možno vygenerovať niekoľko daňových scenárov, ktoré sa líšia veľkosťou nezdaniteľného minima a veľkosťou kvóty (tabuľka 3).
Ukázalo sa, že najprívetivejším daňovým scenárom je ten, ktorý pripúšťa nezdaniteľné minimum 1 milión dolárov a používa sadzbu dane 10%. Príjem do štátneho rozpočtu vo výške 12,89 miliárd USD (≈ 57 miliárd lei, výmenný kurz 4,4355 lei za USD) by znamenal nielen pokrytie súčasného súčasného deficitu (47,52 miliardy lei), ale aj prebytok 9, 48 miliárd lei. Pri rozložených platbách by daň z majetku bola bezpečným zdrojom príjmu na splácanie pôžičkových prostriedkov a spomalila by sa tak rast rozpočtového deficitu.
Zavedenie tejto dane by zároveň prinieslo dve kategórie efektov: a) finančné (zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu); b) správanie, vhodné daňové správanie, pretože by to zlepšilo daňovú spravodlivosť, sledovalo presnosť vykazovania príjmu, zabránilo daňovým únikom nelegálne nadobudnutého majetku, daňovej povinnosti, znížilo daňové úniky, uľahčilo kontrolu nad zdaňovaním príjmu (umožnilo porovnanie medzi daňovými priznaniami) rôzne zdaňovacie obdobia).
V porovnaní s rozhodnutím z roku 2010 (o znížení miezd a dôchodkov) by malo zdanenie veľkého majetku menej negatívnych účinkov na ekonomiku. Pretože sa zameriava na majiteľov veľkého majetku (ktorí majú povolené platiť v splátkach), nebude to mať vplyv na nehnuteľnosť, nestratia sa pracovné miesta a nebude to mať vplyv na životnú úroveň. Správne zdôvodnenie takejto dane neodradí investície, ale vytvorí základ pre ich ďalší rozvoj (zvýšením dopytu po tovare/službách generovaných týmito investíciami na domácom trhu).
Pre správne odôvodnenie dane z majetku možno zúročiť skúsenosti z USA a Nemecka. Nedávna štúdia uskutočnená v USA odhalila, že v roku 2018 zaplatilo najbohatších 400 rodín v USA v priemere 23% daň z príjmu v porovnaní s 24,2% v prípade tých s nízkymi príjmami (a to v podmienkach, v ktorých bol ich majetok vyšší ako nahromadený majetok 60% z celkového počtu obyvateľov). Nemecko zaviedlo takúto daň (z majetku) v rokoch 1948 až 1979. Na základe nezdaniteľného minima (150 000 mariek, čo je v prepočte približne 1 milión eur) a štvrťročnej splátky (rozloženej na maximálne 120 štvrťrokov), zavedenie tejto dane umožnilo zníženie dlhov Nemecka (daňovým zaťažením iba 1% z jeho obyvateľov) bez ovplyvnenia ekonomickej základne, ktorá vytvára nadhodnotu.
V súvislosti s revíziou právnych predpisov o zdaňovaní majetku by sa nemali zabúdať na ďalšie dva rovnako dôležité aspekty: ukladanie veľkých prevodov (dedičstvá, dedičstvá, dary) a zabezpečenie transparentnosti majetku. Je to preto, lebo nedávne štúdie ukázali, že ekvivalent 10% svetového HDP sa drží v globálnych daňových rajoch (a navyše tento priemer maskuje veľkú heterogenitu - od niekoľkých percent HDP v Škandinávii po asi 15 % v kontinentálnej Európe a 60% v krajinách Perzského zálivu a niektorých ekonomikách Latinskej Ameriky). Štúdie zároveň ukazujú, že zahraničné daňové úniky sú vyššie u tých, ktorí majú veľmi veľké bohatstvo (0,01% najväčších držiteľov bohatstva sa vyhýba plateniu asi 25% svojich daní).
Prijatie dane z veľkého majetku z presvedčenia by bolo pomstou bohatých proti chudobným (rozpočtárom a dôchodcom s príjmom pod celoštátnym priemerom) za ich obetu v roku 2010. Potom nedaňové úniky a vyhlásenia skutočných príjemcov (respektíve ich bydliska) by bolo čestným gestom majiteľov veľkého majetku.