Nedostatočné digitálne predpisy v ére veľkých dát
Exponenciálna rýchlosť, s akou sa vyvíja oblasť informačných technológií a jej prenikanie do všetkých sektorov činnosti, predstavuje skutočnú výzvu pre zákonodarcov v širokej škále oblastí: ochrana údajov, dane atď. Posledné škandály opäť dokazujú, že legislatívne predpisy v digitálnej oblasti sú v ére veľkých dát nedostatočné a v kontexte daňových predpisov, ktoré nezodpovedajú zložitosti súčasnej reality, Európska komisia 21. marca 2018 ohlasuje sériu návrhov fiškálnych opatrení, ktoré by mohli mať vplyv na gigantov v IT priemysle.
V kontexte čoraz horúcejších diskusií o zdaňovaní spoločností v IT priemysle za posledné obdobie predstavila Európska komisia sériu opatrení obsahujúcich návrhy na reguláciu situácií, v ktorých existujú nezrovnalosti medzi miestom, kde sa zdaňovanie zisky a kde sa vytvára hodnota pre určité digitálne činnosti.
Jeden z návrhov je založený na vymedzení pojmu „trvalé digitálne ústredie“. Takáto koncepcia by pomohla zdaniť príjem digitálnych kolokvií v členských štátoch, kde nie sú fyzicky prítomní, ale vykonávajú digitálne činnosti.
Medzi kritériá, ktoré sa budú pri takejto analýze brať do úvahy, teda bude patriť: výška príjmu z online aktivít v členskom štáte (viac ako 7 miliónov eur) alebo počet aktívnych používateľov služby digitálne v rámci členského štátu za fiškálny rok (viac ako 100 000 používateľov) alebo počet uzavretých zmlúv online (viac ako 3 000).
Realizácia tejto reformy si však bude vyžadovať čas, pretože takýto prístup by mal byť v súlade s diskusiami o tejto otázke na globálnej úrovni (Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj 16 Marca o správe o fiškálnych výzvach digitálnej ekonomiky). Komisia preto pripravila aj krátkodobé opatrenie.
Ide o zdaňovanie určitých výnosov z digitálnych aktivít, ako sú napríklad výnosy z poskytovania virtuálneho reklamného priestoru, výnosy z predaja používateľských údajov atď.
Daň by sa teda od 1. januára 2020 vzťahovala na spoločnosti, ktoré by kumulatívne dosiahli nasledujúce hranice:
a) celkové globálne ročné príjmy presahujúce 750 miliónov EUR na úrovni nadnárodnej skupiny, do ktorej spoločnosť patrí;
b) ročný príjem z poskytovania digitálnych služieb v EÚ vo výške najmenej 50 miliónov EUR.
Sadzba dane, ktorá by sa uplatňovala na úrovni EÚ, je jednotná sadzba 3%.
Korelácia týchto návrhov opatrení s cieľmi stanovenými a prijatými Rumunskom v súvislosti s cieľmi Digitálnej agendy Rumunska 2020, ktoré okrem iného zahŕňajú zvýšenie percenta populácie, ktorá nakupuje online z 10% v rokoch 2014 až 2014 2020 (v kontexte, v ktorom je priemer EÚ na úrovni roku 2015 v tomto ohľade 50%), je rozumné predbežne vyvodiť záver, že by mohli viesť k zvýšeniu daňových príjmov v našej jurisdikcii. 3%.
V Charterovej správe Európskej komisie pre Rumunsko 2018 sa však uvádza, že hoci má najvyššiu rýchlosť internetu v EÚ, miera digitalizácie vo verejnom aj súkromnom sektore v Rumunsku zostáva. Navyše, na rozdiel od počtu IT špecialistov v ekonomike, digitálne znalosti obyvateľstva patria k najnižším v EÚ. Z tohto dôvodu je pokrok v implementácii Digitálnej agendy 2020 dosť ťažký.
Oba návrhy, dlhodobý (digitálne stále sídlo) a krátkodobý (digitálny poplatok), sa predložia na konzultáciu Európskemu parlamentu a na schválenie Európskej rade. Schválenie týchto opatrení sa bude musieť prijať s jednomyseľným súhlasom všetkých členských štátov.
Aj keď teda zatiaľ žiadny členský štát nepripravil v tejto súvislosti oficiálne stanovisko, šance na prijatie týchto návrhov nie sú príliš sľubné. Je to čiastočne spôsobené očakávaným odporom krajín ako Írsko alebo Luxembursko. Nebolo by spokojné ani Nemecko, najmä preto, že existuje riziko následkov obchodu zo Spojených štátov, pretože väčšina postihnutých digitálnych gigantov pochádza zo Spojených štátov. Na druhej strane existujú ďalšie medzinárodné zainteresované strany, ktoré sa nezdajú byť spokojné s týmito návrhmi. Tieto hlasy poukazujú na to, že EÚ navrhuje tieto konkrétne opatrenia (na rozdiel od OECD, ktorá tvrdí, že toto odvetvie ešte nie je potrebné analyzovať), a tiež tvrdí, že digitálne problémy sú oveľa hlbšie, ako je možné vidieť na prvý pohľad. Preto stojí za zmienku osobitná pozornosť, ktorú EÚ v súvislosti s týmito návrhmi venuje digitálnym spoločnostiam v priebehu času, ktoré sú v súčasnosti skutočne súčasťou digitalizácie v celom hospodárstve.
Na základe už vyjadrených obáv preto zostáva zdanenie digitálnej ekonomiky témou, o ktorej sa bude v nasledujúcom období diskutovať ešte dlho. Bude veľmi zaujímavé sledovať, či a ako sa budú tieto návrhy realizovať, reakčný čas úradov, ako aj spätná väzba podnikateľského prostredia v tejto súvislosti.
Ramona JurubiЕЈДѓ, zástupkyňa senior partnera, vedúca daňového a právneho oddelenia KPMG v Rumunsku
Cristina Spirescu, manažérka pre priame dane, KPMG v Rumunsku