Analýza konsolidovanej účtovnej závierky podľa HGB a IFRS 5
Rozpätie č. 48
Zatiaľ čo statická analýza likvidity analyzuje štruktúru aktív a kapitálu k súvahovému dňu, dynamická analýza likvidity sa snaží odvodiť prognózu budúcich peňažných tokov z hotovostných tokov minulosti. Tu, ako je to znázornené na obrázku 1, sa používa analýza hotovostných tokov. V praxi sa výraz „hotovostný tok“ často používa pre kľúčovú postavu, ktorá vyjadruje prebytok platieb generovaných v danom období z vlastného úsilia nad platbami vyplývajúcimi z prebiehajúcich operácií. Elimináciou všetkých nepeňažných výdavkov a výnosov predstavuje hotovostný tok rozsah interného financovania (peňažné toky z bežných obchodných aktivít v zmysle DRS 21/IAS 7). Výkaz peňažných tokov v súlade s DRS 21, ako v súlade s IAS 7, pozostáva z každého čísla peňažných tokov za každú prebiehajúcu obchodnú činnosť, investičnú činnosť a finančnú činnosť. [1]
Rozpätie č. 49
Falzifikácie vo výpočte spravidla vyplývajú zo zmeny rozsahu konsolidácie (najmä v čase počiatočnej konsolidácie a dekonsolidácie) alebo v prípade akvizície v priebehu roka, ktorej účinky nie je možné pochopiť pomocou externého finančného analytika z dôvodu nedostatočného zverejnenia v konsolidovanej účtovnej závierke HGB. [2]
Rozpätie č. 50
Analýza peňažných tokov je tiež zložitá, ak sú do nich zahrnuté aj pridružené spoločnosti, pretože ich výsledky majú peňažné a bezhotovostné zložky. Z dôvodu jednoduchosti by sa výsledky spolupracovníkov mali považovať za nepeňažné.
Preto by sa požadované údaje o hotovostných tokoch mali pripravovať iba so zreteľom na otázku alokácie úrokov a platieb daní, inak by sa mali brať z konsolidovanej účtovnej závierky v súlade s HGB a IFRS.
Toto je iba časť produktu Haufe Finance Office Premium. Chcú viac? Potom vyskúšajte Haufe Finance Office Premium naživo a bez viazanosti po dobu 30 minút a prečítajte si celý obsah.