Diétne jedlá sú odpočítateľné od dane
Výdavky na stravu: čo je odpočítateľné od dane
Judikatúra vždy rozhodovala, že náklady na stravu nemožno brať do úvahy pri znižovaní daní ako mimoriadne zaťaženie všeobecnej povahy. Medzitým bolo toto vyhlásenie dokonca obsiahnuté v § 33 ods. 2 vete tretej EStG. Doslova hovorí: Výdavky spojené s diétnymi jedlami nemožno považovať za mimoriadnu záťaž. Výdavky spojené s diétnymi jedlami nie sú vylúčené z mimoriadneho zaťaženia, aj keď je diétne stravovanie nahradené inak nevyhnutnou liečbou (BFH z 21. júna 2007 - Federálny daňový vestník II, s. 880). Výdavky na liečivá i. SD. Na oddiel 2 zákona o liekoch sa nevzťahuje zákaz odpočtu diétnych jedál, ak je nevyhnutnosť (lekárska indikácia) lieku preukázaná lekárskym predpisom (BFH zo 14. apríla 2015 - BStBl II s. 703).
Ale medzitým existujú Výnimky (Pozri nižšie).
Diétne jedlá sú za určitých podmienok odpočítateľné z daní
Výdavky na diétne jedlá sa spravidla nedajú odpočítať (pozri § 33 ods. 2 veta 3 EStG). To platí aj v prípade, že sú objednané dietetické jedlá na podporu terapeutickej liečby (BFH, 6. apríla 1990 - III R 60/88, BStBl II 1990, 958) alebo namiesto inak nevyhnutnej liečby liekom (BFH, 27. septembra 1991 - III R 15/91, BStBl II 1992, 110). Dodatočné výdavky na bezlepkovú diétu pri celiakii nie sú nijako mimoriadne zaťažujúce (BFH, 09.10.2003 - III B 139/02, BFH/NV 2004, 187).
Napriek tomuto zákazu odpočtu v zákone však bolo otázne, či diétna strava, ktorá bola spôsobená a lekárske osvedčenie nie je oprávnené odpočítať výdavky ako mimoriadne bremeno, pretože v tomto ohľade aj druh liečebných nákladov daný je. Iná vec je, ak je niekomu predpísaný doplnok výživy a z tohto dôvodu sa zaobíde bez ďalších liekov, ktoré by inak boli odpočítateľné ako mimoriadna záťaž.
Žalobca trpí jedným chronická metabolická porucha. Z tohto dôvodu užíva vitamíny a ďalšie mikroživiny predpísané lekárom. Kvôli tejto chorobe užíval vitamíny a ďalšie mikroživiny podľa lekárskeho predpisu, ktorý možno tiež klasifikovať ako diétne jedlo. Daňovník chcel odpočítať náklady na túto dietetickú stravu v rámci takzvaného mimoriadneho zaťaženia všeobecnej povahy. Výdavky, ktoré za to vznikli, si uplatnila v daňovom priznaní k dani z príjmov ako liečebné náklady, a teda ako takzvanú mimoriadnu záťaž v súlade s § 33 EStG.
Daňový súd (FG) žalobu podanú po neúspešnej námietke zamietol. Finančný súd v Düsseldorfe 15. júla 2013 (Az: 9 K 3744/12 E) rozhodol, že sa uplatňuje aj zákaz odpočtu stravného. Výdavky na vitamíny a ďalšie mikroživiny sú diétne jedlá, a preto ich nemožno považovať za mimoriadnu záťaž podľa § 33 ods. 2 vety 3 EStG. Podľa názoru prvostupňových sudcov platí zákaz odpočtu aj v prípade, ak sa diéta používa priamo ako terapia na základe predpisu lekára, a má teda jasný liečivý charakter.
Na Revízia žalobcu BFH zmenil predbežné rozhodnutie a vrátil vec FG. FG neurčila, či prípravky užívané žalobcom boli doplnkami výživy i. Pozri oddiel 1 nariadenia o doplnkoch výživy, a teda o potravinách alebo o tom, či ide o drogu, i. S. z § 2 zákona AMG. Musí nahradiť potrebné zistenia v druhom právnom procese. Pretože zákaz odpočtu podľa § 33 ods. 2 satz 3 EStG by sa vzťahoval iba na výdavky na diétne potraviny, nie však na lieky, t. S. z § 2 AMG. To platí aj vtedy, ak sa lieky užívajú ako súčasť stravy. Výdavky na to by sa mali brať do úvahy skôr ako náklady na chorobu podľa § 33 ods. 1 EStG, ak je užívanie lieku spôsobené chorobou a liek je preukázaný lekárskym predpisom. Pozri tlačovú správu BFH č. 50/15 z 22. júla 2015 o rozsudku VI R 89/13 zo 14. apríla 2015
Výsledok: V individuálnom prípade sa rozhoduje o odpočte zodpovedajúcich diétnych potravinových výrobkov znížením dane. To platí aj napriek všeobecným obmedzeniam odpočtov v zákone o dani z príjmov. Ak vám lekár predpísal typické diétne jedlá, mali by ste do daňového priznania k dani z príjmu priložiť kópiu lekárskeho predpisu a odvolať sa na rozhodnutie najvyššieho súdu. Pretože sa dá predpokladať, že na mnohých daňových úradoch sa zatiaľ neobjavilo slovo tohto rozhodnutia, bude to najbezpečnejší postup, ako využiť odpočet znižujúci daň.
Od dane sú odpočítané aj takzvané „plne vyvážené diéty s receptom“ (diéta astronautov), ak lekárske potvrdenie preukáže, že diéta je nevyhnutná na liečbu niektorých chorôb (napr. Crohnova choroba; ulcerózna kolitída; cystická fibróza v prípade výraznej podváhy).
Právny základ k téme: diétne jedlo
Viac informácií o tejto téme z daňového blogu: