Tieto náklady na zábavu sú 100% odpočítateľné od spoločnosti Finance Haufe

Niektoré výdavky na zábavu sú odpočítateľné ako výdavky na podnikanie. Prečítajte si o tom viac tu.

Pozor: Zarezervujte si 100% ako obchodné náklady - to je to, čo sa počíta

Pozornosti, ktoré podnikateľ v menšej miere ako Gesto zdvorilosti sa nepovažujú za pohostinnosť (R 4.10, odsek 5, odsek 9, č. 1 EStR). Môže si preto odpočítať 100% nákladov bez toho, aby musel dodržať osobitné evidenčné povinnosti. Takže naozaj záleží na tom, kde Pozornosť prestáva a Stravovanie sa začína. Nezávisí to od ceny, ale od Rozsah ponúkaného jedla a nápojov. Posúdenie vychádza z konkrétnych okolností konkrétneho prípadu (OFD Kiel, uznesenie zo 17. mája 1995, S 2145 A - St 113).

Zdvorilosti uznané ako náklady na podnikanie a uznané súdmi

Pri posudzovaní, či venovať pozornosť alebo nie, vám môžu poslúžiť nasledujúce príklady:

S alkoholickými nápojmi buďte opatrní

Poznámka: The Finančný súd Münster posúďte to Nalievanie vína na stretnutí v kancelárii podnikateľa Nie ako obyčajná pozornosť, ale skôr ako výdavky na zábavu (FG Münster, rozsudok z 28. novembra 2014, 14 K 2477/12 E, U). Podľa názoru daňového súdu pohostinstvo v zmysle § 4 ods. 5 veta prvá č. 2 EStG neexistuje iba vtedy, ak je v popredí zreteľne zabezpečenie stravovania a/alebo nápojov. Pohostinstvo je akékoľvek bezplatné poskytnutie alebo poskytnutie jedla, nápojov alebo iných luxusných vecí na okamžitú konzumáciu. Podľa názoru daňového súdu túto formuláciu nemožno chápať tak, že použitie § 4 ods. 5 veta prvá č. 2 EStG vždy je vylúčené, ak je stravovanie integrované do iného prevádzkového procesu a je mu podriadené.

Výsledok: Rozhodli o tom sudcovia daňového súdu v Münsteri počas stretnutí v kancelárii podnikateľa

iba výdavky ako káva, voda a sušienky ako obvykle gestá zdvorilosti v plnej výške ako obchodné náklady (dary) môžu byť zverejnené,
nalievanie Víno a ďalšie alkoholik Nápoje (bez ohľadu na cenu) nie sú súčasťou pozornosti. Musia sa potom dodržiavať zásady, ktoré sa vzťahujú na výdavky na zábavu.

Podnikateľ si môže ako výdavky na podnikanie uplatniť iba 70% nákladov na víno, ktoré sa vypije na stretnutí v kancelárii podnikateľa. Aby mohol 70% výdavkov na pohostenie znížiť zisk, musí si podnikateľ viesť záznamy o dátume pohostenia, príležitosti a účastníkoch (§ 4 ods. 5 veta prvá č. 2 druhá veta EStG). Okrem toho musia byť náklady na víno zaúčtované osobitne od ostatných prevádzkových výdavkov (oddiel 4 ods. 7 EStG).

Praktický tip: zásada opatrnosti pri povinnostiach vedenia záznamov

Rozdiel medzi kávou, vodou a inými nealkoholickými nápojmi na jednej strane a alkoholickými nápojmi na druhej strane, ako ho stanovuje daňový súd v Münsteri, nezodpovedá predchádzajúcemu postupu daňových úradov a je fakticky ťažko pochopiteľný.

ale, Aby sa zabránilo akémukoľvek riziku, má zmysel dodržiavať všetky požiadavky na vedenie záznamov o alkoholických nápojoch, ktoré sa vzťahujú na pohostinstvá. Je logické zriadiť ďalší zábavný účet pre alkoholické nápoje. Potom zostane odpočet prevádzkových nákladov na 70% a odpočet dane na vstupe na 100%.

Ochutnávka výrobkov a tovaru: 100% odpočítateľné náklady na reklamu

Zákaz odpočtu nákladov na zábavu podľa § 4 ods. 5 vety 1 č. 2 EStG sa neuplatňuje, ak a v rozsahu, v akom je zábava predmetom výmenného vzťahu (výmeny služieb). Zákaz odpočtu tiež nezahŕňa výdavky

so zvykom Ochutnávky výrobkov alebo
Ochutnávka tovaru alebo
tzv. “Zákazníci pijú “ („Reklamná zábava“),

ak výrobcovia alebo distribútori potravín a nápojov propagujú svoje vlastné výrobky, ktoré sú predmetom zábavy (BFH, rozsudok zo 17. júla 2013, X R 37/10). „Zvyčajné gestá zdvorilosti„sú vylúčené z pojmu pohostinstvo, ktorý označuje poskytnutie malého množstva zdvorilosti (ako je káva, čaj, sušienky).

Záver: Je to vec žiadne stravovanie, keď podnikateľ predáva výrobky a tovar pre zákazníka, aby si ho vyskúšal. Zákazník by si mal tovar vyskúšať, aby si ho mohol neskôr kúpiť. Tak to je Výdavky na reklamu, 100% z nich možno odpočítať ako prevádzkové náklady (R 4.10, odsek 5, č. 2 EStR). Pri ochutnávaní výrobkov a tovaru nie je problém ďalšie vybavenie byť podávaný.

Praktický príklad: Čo sa počíta ako reklamné náklady

Pitie a ochutnávka, ako je pivo v pivovare, víno a sekt v pivnici a klobása v klobásovej továrni, sú reklamné náklady.

Praktický príklad: náklady spôsobené skupinou návštevníkov

Popri vzorkách skupina návštevníkov dostane pri prehliadke spoločnosti nealkoholický nápoj. Nealkoholický nápoj je darček, aby si podnikateľ mohol odpočítať 100% výdavkov ako výdavky na podnikanie. Ak na ochutnávke vín z. B. podáva sa chlieb, treba to jednoznačne hodnotiť ako pozornosť.

Ak podnikateľ angažuje tretiu osobu, napr. B. na výstave alebo veľtrhu, Ukážky z jeho sortimentu ponuka, je to aj o reklamných nákladoch. Ak sú však k ochutnávkam ponúkané aj ďalšie jedlá, musia sa považovať za náklady na zábavu, z ktorých je možné odpočítať iba 70%.

Praktický tip: Samostatné náklady na zábavu a náklady na vzorku produktu

Náklady na vzorky by mal znášať Náklady na zábavu osobitne bude. Ak náklady na vzorku a ďalšie jedlá nebudú navzájom oddelené, existuje pre podnikateľa riziko, že daňový úrad bude všetky výdavky považovať za náklady na pohostenie.

Pitní zákazníci: neobmedzene odpočítateľné

Keď zákazníci pijú (napr. Nápoje z Pivovary a pivnice) je ochutnávka produktu. Zákazník pije napr. B. formou miestnych kôl na náhodne prítomných hostí slúži iba na reklamu výrobkov (FG Porýnie-Falcko, rozsudok z 9. novembra 2000, 6 K 1867/98). Náklady na reklamu produktu možno odpočítať 100% ako reklamné náklady. Je však potrebné preukázať, že vzniknuté náklady sú vyššie ako náklady, ktoré je možné považovať za bežné pri bežných životných nákladoch. Takže z. B. Pri návšteve viacerých reštaurácií v jeden deň sa výdavky klasifikujú ako obchodné a 100% sa odpočítajú ako obchodné náklady (BMF, list z 25. augusta 1994, IV B 2 - S 2145 - 113/94).