Stravovanie zamestnancov Pracovné obedy, odmeňovacie obedy, stravovanie z podnetu
10. 2. 2014 - Volker Hartmann. Zdroj: Verlag Dashöfer GmbH.
Váš expert na daňové právo Volker Hartmann vysvetľuje, akú úlohu hrá nová hranica 60 eur pri stravovaní zamestnancov.
V minulom článku sme vás informovali o tom, ako je možné odlíšiť pracovný obed alebo jedlo za odmenu od zábavy na podnet zamestnávateľa pri poskytovaní zábavy zamestnancovi. V tomto článku by sme vás chceli informovať o úlohe, ktorú v tomto ohľade zohráva nová hranica 60 eur (porovnaj § 8 ods. 2 veta 8 a nasl. EStG 2014, list BMF z 30.09.13, marža č. 66).
60-eurový limit
Zníženie pohostinnosti na podnet zamestnávateľa o 4,80 EUR alebo 9,60 EUR je možné, iba ak hodnota jedla nepresiahne 60 EUR. Ak hodnota jedla presiahne 60 eur, jedlo sa musí zaznamenať ako mzda vo výške skutočných výdavkov (porovnaj list BMF z 30.09.13, marža č. 66).
Skupina prípadov 1:
Zamestnanec si mohol uplatniť výdavky na podnikanie:
| Hodnota jedla do 60 eur | Hodnota jedla nad 60 eur |
| Žiadne mzdy Zníženie paušálnych výdavkov o 4,80 EUR alebo 9,60 EUR | Pristúpte k jedlu so skutočnými nákladmi ako mzdy |
Skupina prípadov 2:
Zamestnanec nemohol požadovať žiadne reklamné výdavky:
Existuje peňažná výhoda
| Hodnota jedla do 60 eur | Hodnota jedla nad 60 eur |
| Vecný hodnotiaci štandard | Vyhodnotenie štandardných skutočných nákladov |
| žiadne uplatnenie Naturálna výnimka | |
| Je možné paušálne zdanenie | nie je možné paušálne zdanenie |
Príklad 1 - Pohostinstvo na žiadosť zamestnávateľa, hodnota jedla nad 60 eur
IT špecialista Eduard Schneemann sa zúčastňuje medzinárodného viacdňového kongresu v Moskve. Zamestnávateľ znáša cestovné náklady (náklady na let, ubytovanie a stravu za stravu poskytnutú počas podujatia) v plnej výške, ako aj ďalšie výdavky na stravu vo výške zákonom povolenej maximálnej výšky.
Kongres sa končí posledný deň podujatia slávnostnou večerou. Cena tejto záverečnej večere je 100 eur a bude sa účtovať osobitne zamestnávateľovi. Pretože hodnota jedla presahuje 60 eur, jedlo sa má zaznamenávať ako mzda so skutočnými nákladmi.
Najvyšší príspevok na stravovanie pre Moskvu je 48 eur. Pretože sa poskytuje jedlo, ktorého výdavky presahujú 60 eur, musí sa zaznamenať (dodatočná) peňažná dávka vo výške hodnoty jedla.
Príklad 2 - Pohostinstvo na žiadosť zamestnávateľa, hodnota jedla do 60 eur
Biologička Herta Hortensie sa zúčastňuje viacdňového podujatia o molekulárnej biológii. Zamestnávateľ znáša cestovné náklady (náklady na let, ubytovanie, stravu a stravu poskytovanú počas podujatia) v plnej výške. Okrem toho sa neposkytuje žiadna náhrada cestovných výdavkov.
Akcia končí trojhodinovou výmenou nápadov, po ktorej nasleduje spoločná večera. Z programu rokovania nevyplýva, že ide o mimoriadne drahé jedlo.
V takom prípade by sa preto dalo uvažovať o znížení výdavkov na ďalšie jedlo o 20 alebo 40% príslušnej paušálnej sadzby. Neexistujú dôkazy o tom, že hodnota jedla presahuje 60 eur. Pretože zamestnávateľ v danom prípade nepriznáva žiadne ďalšie výdavky na stravu, paušálna sadzba sa neznižuje. Nemajú žiadne ďalšie dôsledky na daň zo mzdy.
Ak si zamestnankyňa v rámci daňového priznania k dani z príjmov uplatní výdavky spojené s príjmom, výdavky súvisiace s príjmom sa znížia pri vymeraní dane z príjmu.
Príklad 3 - Stravovanie na podnet zamestnávateľa bez výdavkov súvisiacich s príjmom, hodnota jedla nad 60 eur
Priemyselné združenie vás pozýva na každoročné úvodné podujatie so slávnostnou večerou. Účastnícky poplatok je 220 eur. Zahŕňa to aj náklady na večeru. Hodnota jedla presahuje 60 eur. Akcia sa začína o 17:00 a končí o 23:00.
Na tejto udalosti sa zúčastňuje výkonný riaditeľ Bruno Backfisch. Z prvého pracoviska odchádza o 18:30. Podujatie sa začína o 19.00 h. Vracia sa do svojho bytu o 23:30. Účasť na každoročnom úvodnom podujatí sa má podľa cestovného zákona považovať za externú aktivitu.
Pretože minimálna absencia v byte a na pravidelnom pracovisku je menej ako 8 hodín, manažér nemá nárok na ďalšie výdavky na stravovanie. Prístup k nákladom na reklamu by sa preto nebral do úvahy. Preto sa musí zaznamenať peňažný prínos.
Pretože hodnota jedla presahuje 60 eur, hodnota jedla sa nezaznamenáva s príslušnou úradnou odmenou v naturáliách podľa nariadenia o odmeňovaní v sociálnom poistení, ale so skutočnými nákladmi.
Vzhľadom na výšku výdavkov daňové úrady predpokladajú, že ide o jedlo za odmenu. Musí sa zaznamenať peňažná dávka vo výške 100 eur, ktorá musí podliehať zdaneniu zo mzdy.
Príklad 3 Variácia - stravovanie z podnetu zamestnávateľa bez výdavkov súvisiacich s príjmom, hodnota jedla do 60 eur
Hodnota jedla je 55 eur
Pretože minimálna absencia z domu a zvyčajného miesta výkonu práce je kratšia ako 8 hodín, zamestnancovi nevzniká nárok na ďalšie stravné, obdobne ako v pôvodnej situácii. Ani tu by sa neprihliadalo na prístup k nákladom na reklamu. Preto, ako je uvedené vyššie, je potrebné zaznamenať peňažný prínos.
Pretože hodnota jedla nepresahuje 60 eur, hodnota jedla musí byť uvedená v príslušnej úradnej hodnote bezhotovostnej platby v súlade s nariadením o odmeňovaní v sociálnom poistení. To predstavuje 3,00 eur za večeru (do 31.12.13: 2,93 eur). Limit oslobodenia od platieb v naturáliách sa nemusí uplatňovať, pretože peňažná dávka sa neoceňuje podľa miestnej konečnej ceny v mieste dodania, ale podľa oficiálnej hodnoty v naturáliách. Je možné paušálne zdanenie.
Volker Hartmann je kvalifikovaný finančný ekonóm, externý audítor dane zo mzdy a daňový audítor v aktívnej službe v hamburgskej finančnej správe. Volker Hartmann má dlhoročné audítorské skúsenosti, najmä s korporáciami všetkých priemyselných odvetví a veľkostí. Dlhé roky bol rečníkom a autorom vo vydavateľstve Dashöfer. Jeho semináre sa vyznačujú osobitným praktickým významom.
Poznáte už náš nový bulletin o digitalizácii? ?